財務審計信任不對稱問題思考

時間：2022-10-01 00:56:29 財稅畢業(yè)論文我要投稿

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財務審計信任不對稱問題思考

　　提高村級財務審計獨立性建議建立體外專業(yè)獨立的第三方審計體系，促進對村級財務審計監(jiān)督，審計經(jīng)費采取由村集體分擔、政府補助以及社會援助的形式，提高村級財務審計獨立性，樹立審計權威性，發(fā)揮審計監(jiān)督功能，弱化村民對村級財務審計信任不對稱現(xiàn)象。

財務審計信任不對稱問題思考

　　財務審計信任不對稱問題思考

　　一、村級財務審計信任不對稱的原因分析

　　(一)村民與村干部的信任不對稱1.兩權分離是信任不對稱的前提條件。

　　村級財務審計三方關系人中，審計客體即村干部，代表村民、基層政府和自身的利益，是溝通村民和基層政府的媒介，擔負著雙重信任。

　　村民作為村級集體經(jīng)濟的財產(chǎn)所有者，將財產(chǎn)的管理權委托給村干部，他們之間構成的受托經(jīng)濟責任關系，是審計關系產(chǎn)生的前提，而這一委托關系需要由政府認可才發(fā)揮作用。

　　因此村干部權衡后會有意或無意地讓渡村民利益，這是村干部和村民之間信任不對稱發(fā)生的必然原因。

　　此外由于所有權和經(jīng)營權分離，村干部處于信息掌握的優(yōu)勢地位，往往不愿意或者由于能力不足，未能確保財務信息的公開透明。

　　即便是公開，也是為了應付上級檢查而象征性的走形式，表現(xiàn)為選擇性公開有關政策指令、文件，而且信息公開形式單一。

　　大多數(shù)村民認為這種“面子工程”侵害集體利益，違背基層民主管理的宗旨，對信息真實性的質疑不斷累積，加劇了村級財務信息不對稱帶來的信任不對稱。

　　2.村級財務管理制度內(nèi)部控制薄弱。

　　村級財務管理制度設計合理與否與執(zhí)行是否有效的匹配程度，影響村級財務的可靠性、真實性、合法性。

　　薄弱的村級財務管理制度內(nèi)部控制制度，不僅弱化了村民和村干部之間的信任對稱，而且可能會給審計帶來風險，強化審計的信任不對稱關系。

　　有些村的原始憑證填制不合規(guī)，白條入賬現(xiàn)象客觀存在，將村干部記錄信息視同發(fā)生的憑證內(nèi)容，缺乏完整的財務賬目，致使會計資料不完整，信息編制不規(guī)范，信息反映不及時。

　　有些村的會計既記賬又管理現(xiàn)金收支，審批和報賬手續(xù)不規(guī)范，違背不相容職務相分離原則，致使財務資金內(nèi)部控制執(zhí)行失效。

　　財務管理制度本身的缺陷和執(zhí)行的無效，使得村民對村干部不信任，這些加大審計難度和成本，在有限時間內(nèi)完成審計報告，發(fā)表審計意見，難免有疏漏，這為審計信任不對稱提供了條件。

　　3.職業(yè)道德缺失加劇信任不對稱。

　　村民對村干部的信任取決于村干部是否真正從村民的角度出發(fā)，為村民著想而干實事，如果村干部有違村民的期望，侵害集體的利益，就會引發(fā)信任不對稱。

　　(二)村民與審計部門的信任不對稱審計意識淡薄，對審計監(jiān)督職能不甚了解。

　　大多數(shù)村民的文化水平是初中及以下，高中及以上學歷的人數(shù)比較少，雖然大學生不斷增加，也有研究生出現(xiàn)，但相對農(nóng)村整體而言，這部分力量還是缺乏，因為文化程度的高低以及對專業(yè)知識的掌握決定審計認識程度。

　　隨著農(nóng)村城鎮(zhèn)化的進程，很多村民失去土地，有文化的年輕人離開本土，留在家中的大多是年長者或小孩。

　　村民對于審計的相關認識大多缺乏了解，年長者根本不清楚，更談不上對審計部門或審計人員的信任問題。

　　對于審計的認識更是沒有概念，他們視審計人員為行政人員，視審計為上級部門檢察工作，正是這一模糊概念，將第三方審計人員看做“官官相護”的群體，對其工作始終存有疑慮，這種審計信任不對稱具有一定的廣泛性。

　　審計負效應的影響。

　　審計負效應指在某些條件下，審計活動的執(zhí)行及其結果對社會產(chǎn)生消極或負面影響與后果(曹建安、張禾，1999)。

　　根據(jù)信號傳遞理論，審計負效應隨媒體傳播而擴散，導致審計監(jiān)督職能受到質疑。

　　村級財務審計主體主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)設的審計機構擔任，獨立性欠缺。

　　審計失敗案例中審計人員與被審計單位合謀，其經(jīng)媒體加工報導后，村民基于心理學的“光環(huán)效應”，使得審計負效應的影響放大。

　　因此只要談到審計，人們的認識是基本沒有多大差別，充分反映出信任不對稱。

　　(三)村干部與審計部門的信任不對稱村干部對審計認識不到位。

　　審計作為監(jiān)督的角色，一直被審計客體所排斥，審計主體和審計客體的對立關系，源于客體對審計的不信任。

　　審計人員和村干部目標函數(shù)不一致，村干部將審計視為對其行為的監(jiān)督，對委托人聘請的審計人員存在逆反心理和抵觸情緒。

　　有些村干部因為在管理村級財務方面存在一定問題，被審計時往往采取不配合的態(tài)度，導致村級財務審計工作承擔很大風險。

　　村級財務審計缺乏獨立性。

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站負責鄉(xiāng)村集體經(jīng)濟的管理工作和財務會計的指導工作，要管理農(nóng)村承包合同、村辦企業(yè)立項、統(tǒng)籌提留款等事項，此時它既是管理經(jīng)營者又是監(jiān)督者，與審計獨立性原則相違背。

　　鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府內(nèi)單獨設置的機構審計其所轄屬部門的財務活動和經(jīng)濟效益，類似于“自己審自己”，即使審查出村級財務問題，也不能確保及時公布信息和處理問題，很難保持審計獨立性。

　　這種存在缺陷的審計模式也使村干部對村級財務審計的信任度降低。

　　二、弱化村級財務審計信任不對稱的措施

　　(一)提高村級財務審計獨立性建議建立體外專業(yè)獨立的第三方審計體系，促進對村級財務審計監(jiān)督，審計經(jīng)費采取由村集體分擔、政府補助以及社會援助的形式，提高村級財務審計獨立性，樹立審計權威性，發(fā)揮審計監(jiān)督功能，弱化村民對村級財務審計信任不對稱現(xiàn)象。

　　(二)降低甚至消除審計負效應的影響審計行業(yè)的整體聲譽需要審計人員的努力。

　　無論是政府審計、民間審計、內(nèi)部審計，還是村級財務審計，都屬于審計范疇，通過提高審計行業(yè)人員的準入門檻，聘用堅守職業(yè)道德，并具有專業(yè)知識的審計人員，確保專人專職，加強審計人員的持證管理制度，以及執(zhí)業(yè)后的道德教育，使審計作為外部獨立監(jiān)督的力量真正發(fā)揮，鞏固審計的專家權威地位。

　　(三)健全村級財務審計法律制度靜態(tài)的制度建設與動態(tài)的實務變動之間不可能全然吻合，始終會存在錯位，只是錯位的程度因為法規(guī)制度與實際要求的差距不同而不同。

　　2007年修改施行的《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》指出，農(nóng)業(yè)部負責全國農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的審計工作，顯然缺乏獨立性，而影響權威性。

　　使村級財務審計有法可依，是值得探討的問題。

　　(四)確保財務公開，增強干群互信度各村要按照《村集體經(jīng)濟組織財務公開暫行規(guī)定》，以多種形式、多種渠道及時公開財務信息，透明經(jīng)濟活動和經(jīng)濟事項;村民民主理財小組應盡職盡責落實村民知情權，監(jiān)督村級財務事項公布的真實性、完整性，及時掌握財務狀況。

　　同時村民素質也需要提高，主動積極參與村務民主管理。

　　自覺將審計引入村務管理，并從中受益。

　　(五)建立人際溝通渠道，優(yōu)化村級財務審計環(huán)境基于村民和村干部委托代理關系，從既有關系中構建人際關系，村干部須保證憑證、賬簿等規(guī)范、真實;村民履行民主監(jiān)督職責，以合法途徑解決問題。

　　村民文化程度要不斷提高，擴大審計知識宣傳范圍。

　　村級財務審計人員也應具備相應資格證書，提高職業(yè)判斷能力，確保外部監(jiān)督到位。

　　村干部要加強自身修養(yǎng)，提升審計接受度，改變對審計的負面情緒和消極態(tài)度，構建和諧的審計關系。

　　總之，村級財務審計結果的可靠性，關系到村民對村干部，以及基層干部的信任程度。

　　從兩權分離、村級財務管理內(nèi)部控制薄弱、職業(yè)道德缺失，分析村民與村干部之間信任不對稱;從審計知識的普及和審計負效應的影響，分析了村民與審計部門之間的信任不對稱;從村干部對審計的態(tài)度，以及審計獨立性缺陷，

　　分析村干部與審計部門的信任不對稱，最后從加強獨立性、降低審計負效應、財務公開透明、健全法制、建立人際關系，提出強化村級財務審計信任對稱的措施，以期實現(xiàn)健康的村級財務審計。

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