亚洲黄色高清电影|国产精品V无码A片在线看吃奶|亚洲色图视频二区|综合97色色色色婷婷|激情在线一区国产精品不|99人妻在线精品|欧美一级片免费在线播放|全球最大成人色情网站|哪里有A片看在线无码高清|在线免费在线观看黄片网站

財稅畢業(yè)論文

淺談金融服務業(yè)的增值稅改革

時間:2022-10-26 06:52:45 財稅畢業(yè)論文 我要投稿
  • 相關(guān)推薦

淺談金融服務業(yè)的增值稅改革

  畢業(yè)論文是檢驗在校學習成果的重要文檔,如何寫好畢業(yè)論文也成為每個即將畢業(yè)的學子最關(guān)心的事情之一,可以參考一些優(yōu)秀的論文范文

  摘 要:近年來金融服務業(yè)發(fā)展迅猛,但日益突出的稅制問題嚴重制約經(jīng)濟的發(fā)展,改革勢在必行。本文對金融服務業(yè)營業(yè)稅制存在的問題做了些列舉,介紹了國內(nèi)各界人士對營業(yè)稅改征增值稅的看法,并對國外金融服務業(yè)增值稅的課征模式進行了比較,提出了適合我國國情的金融服務業(yè)增值稅稅制改革的新舉措。

  關(guān)鍵詞:金融服務業(yè) 增值稅 稅制改革 營業(yè)稅

  近些年來,金融服務業(yè)發(fā)展迅猛,但金融服務業(yè)的稅制問題也日益突出,如稅負偏重、稅負不公、重復征稅等,嚴重制約了金融服務業(yè)的發(fā)展壯大,也必將制約我國金融服務業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展及國際競爭力的提高,國內(nèi)呼吁金融服務業(yè)改征增值稅的呼聲日益高漲。

  在去年的財政部就財稅體制改革和財政工作答記者問中,樓繼偉說到,去年的服務業(yè)占全年GDP的46%,在就業(yè)難的情勢下,為增加就業(yè)量做出了不少貢獻,很好地解決了就業(yè)難的問題。答記者問中還提到,在推進通信業(yè)增值稅改革的同時,研究將金融服務業(yè)納入增值稅的范圍。 可見,金融服務業(yè)營改增是大勢所趨。

  一、我國金融服務業(yè)營業(yè)稅稅制存在的問題

  (一)稅率偏高,稅負較重

  目前,相比適用稅率3%的交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)等,金融服務業(yè)營業(yè)稅稅率竟達到5%。高稅負必然制約金融服務業(yè)的盈利和競爭能力。

  此外,金融業(yè)運營的特點是其稅負無法轉(zhuǎn)嫁,其他行業(yè)的營業(yè)稅可以通過勞務價格轉(zhuǎn)嫁給消費者,金融業(yè)提供服務的價格主要是利率和傭金,而這些不是由市場決定的,銀行更是無法通過利率的自由變動將稅負轉(zhuǎn)嫁給借款者,也不能像繳納增值稅的企業(yè)一樣,可以向購買方收取“銷項稅”。 所以說,金融服務業(yè)實際稅負高于名義稅負。

  (二)稅負不公

  我國現(xiàn)行營業(yè)稅對金融服務業(yè)實行差別對待,這導致金融服務業(yè)內(nèi)部稅負嚴重不公。例如,對于不同業(yè)務的利息收入是否征收營業(yè)稅區(qū)別對待,像存款利息收入、金融機構(gòu)拆借的利息收入等不征收營業(yè)稅,而貸款利息收入?yún)s要征收營業(yè)稅。還有,對于同是金融領(lǐng)域的證券業(yè)和銀行業(yè),他們的計稅依據(jù)卻不相同。

  (三)存在重復征稅的現(xiàn)象

  根據(jù)我國現(xiàn)行稅制體制,實行增值稅與營業(yè)稅并存的流轉(zhuǎn)稅制度,二者只能選其一進行征收,不難得知,這種增值稅的選擇性征收方式無疑會扭曲經(jīng)濟的正常運作,極大影響了增值稅抵扣鏈條的連續(xù)性。當金融服務業(yè)的納稅人購入營業(yè)稅應稅勞務項目時,由于所含的營業(yè)稅款不得抵扣,所以只能納入成本,當貨物賣出去的時候就會成為銷售價格的組成部分,計算相關(guān)產(chǎn)品銷項稅額的時候,將會再次征稅。除此之外,在現(xiàn)行增值稅的稅率高達17%的情況下,當金融服務業(yè)納稅人購進已納增值稅項目的貨物,由于其中所包含的增值稅額無法進行抵扣,無疑會讓企業(yè)承擔了沉重的稅負。如果金融業(yè)改征增值稅,則增值稅抵扣鏈條就可以延續(xù)下去。

  二、國內(nèi)各界人士對金融服務業(yè)改征增值稅的看法

  (一)認同態(tài)度

  近年來,隨著金融服務業(yè)改革呼聲的高漲,國內(nèi)一些財稅學、法學、金融學界的專家、學者等紛紛對我國金融服務業(yè)“營改增”趨勢表示贊同。

  鄧文勇與蒙強指出,交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、銷售不動產(chǎn)和服務中倉儲、代理租賃等行業(yè)性質(zhì)表明,營業(yè)稅與增值稅兩者課稅的經(jīng)濟關(guān)系,不會因為征收稅額而分離。營業(yè)稅與增值稅的緊密關(guān)系引發(fā)了重復征稅的問題,增加了征稅過程中的成本,也帶來了征稅的不經(jīng)濟等問題。

  夏杰長認為,營業(yè)稅的計稅方法對服務外包起到了阻礙作用,可以采用增值稅的計稅方式來對營業(yè)稅進行改革,要給第三產(chǎn)業(yè)一些稅收優(yōu)惠政策,至少要給生產(chǎn)性服務業(yè)相當于第二產(chǎn)業(yè)的稅收待遇。

  (二)保留意見

  相反,也有一些知名學者、專家持保留意見,認為應該結(jié)合中國現(xiàn)實經(jīng)濟發(fā)展狀況,不能操之過急,可以適度放開某些領(lǐng)域作為試點。

  馬國強觀點是,在增值稅征收范圍擴大到勞務時,對金融業(yè)不宜征收增值稅,可以單獨征收金融保險稅(或金融保險營業(yè)稅)。

  鄭曉波認為,一方面,由于營業(yè)稅屬于地方稅,一旦取消營業(yè)稅會導致地方的財政收入減少;另一方面,銀行業(yè)的盈利水平高,沒有必要減稅,即使政府要減稅,也應該優(yōu)先考慮那些經(jīng)營困難的行業(yè)。

  三、國外金融服務業(yè)增值稅課征模式比較

  按照征稅方法的不同,國外金融服務業(yè)增值稅課征模式可分為三種類型:免稅模式、零稅率模式、進項稅額固定比例抵扣模式。以下,筆者就這三種模式做一下簡單的介紹,淺略分析這些課征模式的優(yōu)缺點等。

  (一)免稅模式

  免稅模式,簡言之就是對金融行業(yè)不征收增值稅的一種模式。最典型的就是歐盟,歐盟成員國普遍采用這一課征模式。

  免稅模式最大的優(yōu)點就是巧妙的解決了對金融中介服務和間接收費服務價值確定的問題,進而提高了征管的效率,降低了征管的成本。不可否認的是,免稅模式也會帶來其他不合理的現(xiàn)象。因為,對金融服務業(yè)采取不征收增值稅,會造成與金融服務相關(guān)的進項稅額無法抵扣,從而破壞了增值稅抵扣鏈條的連續(xù)性和完整性,造成對企業(yè)重復征稅而對個人少征稅的不公平現(xiàn)象。

  (二)零稅率模式

  為了解決免稅模式下帶來的一系列問題,新西蘭提出了零稅率模式。

  所謂零稅率模式,其實就是將整個金融服務業(yè)全部納入增值稅課稅范圍,對其中的顯性服務征收增值稅并允許抵扣全部進項稅額,對隱性服務則免征增值稅。換言之,對金融中介服務和間接收費服務適用零稅率,對直接收費服務仍按一般方法課稅。

  零稅率模式的最大優(yōu)點在于對于重復課稅問題以及在征管成本問題解決地更為徹底。一是因為金融服務業(yè)的增值稅進項稅額可以完全抵扣,解決了重復課稅問題;二是因為簡化了核算手續(xù),不需要對應稅服務和免稅服務進行單獨核算,從而提高了征管的效率,降低了征管成本。此外,提高了出口的競爭力,為在國際上競爭提供了很好的舞臺。

  但零稅率模式也有局限性:一是會帶來較大的財政收入損失;二是對顯性服務和隱形服務沒有非常清晰的劃分標準,它們直接適用的稅率也有所不同,因此不能避免存在不同服務間轉(zhuǎn)移收入的可能。

  (三)進項稅額固定比例抵扣模式

  進項稅額固定比例抵扣模式指允許金融機構(gòu)就固定比例的進項稅額進行抵扣,該比例視不同類型金融機構(gòu)的行業(yè)標準而定。 該模式是對免稅模式的一種改進。

  該模式的優(yōu)點在于簡便了稅收征管上的手續(xù),對免稅模式進行了改進,一定程度上解決了重復課稅的問題。同時,在該模式下,一定的程度上減少了稅收征管的復雜程度,因為不再需要對進項稅額在應稅服務與免稅服務分開之后再分攤。

  四、構(gòu)建具有中國特色的金融服務業(yè)增值稅稅制

  金融服務業(yè)改征增值稅,應當秉承“與征管能力相適應原則、效率原則、漸進性原則”三大原則。 根據(jù)這三大原則,并結(jié)合我國當前業(yè)務結(jié)構(gòu)和稅務機關(guān)的征管水平,筆者認為,可采取零稅率模式和進項稅額固定比例抵扣模式相結(jié)合的方式,像上海自貿(mào)區(qū)那樣在金融服務業(yè)發(fā)達的地方進行試點工作,根據(jù)試點情況再決定向全國推廣。

  (一)合理確定增值稅應稅項目和免稅項目

  目前,我國金融服務業(yè)務種類繁多,細細研究便不難發(fā)現(xiàn),某些業(yè)務的營業(yè)收入是不產(chǎn)生增值稅銷項稅額的,金融服務提供者因此類服務而發(fā)生的進項稅額是無法抵扣的。結(jié)合這一發(fā)現(xiàn),建議我國可以借鑒零稅率模式,以顯性金融服務和隱性金融服務為區(qū)分標準,以此來決定是否征收增值稅。筆者認為,免稅項目應當包括現(xiàn)金交易、存貸款業(yè)務、金融產(chǎn)品交易和保險業(yè)務及外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務等金融服務,應稅項目應當包括咨詢業(yè)務、經(jīng)紀業(yè)務、融資租賃業(yè)務等金融服務。

  這樣一來,稅負明顯降低。為什么這樣說呢?原因很簡單。對于此類應稅項目來說,表面上看,雖然征收的是增值稅,而且稅率明顯高于原來的營業(yè)稅率,但實際上,這些應稅項目可以獲得進項稅額的抵扣,所以實際稅負大大降低。對于免稅項目來說,無論是在現(xiàn)行營業(yè)稅稅制下,還是在采用征收增值稅的稅制下,進項稅額都無法獲得抵扣,因此采用增值稅稅制,相當于免征營業(yè)稅,實際稅負也是降低了的。

  (二)規(guī)范增值稅進項稅額的抵扣方式

  需要注意的是,金融服務業(yè)存在著應稅項目與免稅項目的劃分,所以不能一概的全額扣除進項稅額部分。對此,能夠明確歸屬于應稅項目的進項稅額可以在增值稅銷項稅額中直接扣除,難以確認或者不能確認其歸屬的,筆者建議,可根據(jù)應稅項目和免稅項目的營業(yè)額按比例進行分攤。

  (三)合理確定增值稅稅率

  我國現(xiàn)行的增值稅基本稅率是17%,在如今的“營改增”潮流中,我們不能頑固不化而套用基本稅率,應當根據(jù)具體的特殊情況,單獨測算出其適用的稅率。在已經(jīng)進行試點的行業(yè),交通運輸業(yè)為11%,提供除有形動產(chǎn)租賃服務外的部分現(xiàn)代服務業(yè)為6%。據(jù)此,金融服務業(yè)可以借鑒新試點的行業(yè),測算出較為合理的稅率。

  (四)正確處理好國稅與地稅的關(guān)系,明確增值稅稅額在中央與地方的劃分

  當前,我國各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅國家稅務總局系統(tǒng)負責征收和管理,除此之外的金融服務業(yè)營業(yè)稅由地方征收。金融服務業(yè)改征增值稅后,應當全歸國家征收,主要有以下因素:一是貨勞稅在絕大數(shù)國家都是中央的主體稅種,中央政府在金融服務業(yè)的投資、調(diào)控與風險承擔責任占主導地位;二是,銀行總行、保險公司等總部已在國稅系統(tǒng)繳納,將增值稅稅收權(quán)劃歸中央,可以避免總分機構(gòu)之間因財務數(shù)據(jù)劃分而產(chǎn)生國地稅之間分稅矛盾,提高了稅收效率。

  總之,日益突出的金融服務業(yè)稅制問題嚴重影響了金融服務業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定,改征增值稅勢在必行。對此,我們應當充分借鑒國際上的經(jīng)驗,以我為主,為我所用,融入國際發(fā)展的潮流中。改革后,將強有力地推動我國金融服務業(yè)發(fā)展,增強國際競爭力,我們期待著這一天的到來!

【淺談金融服務業(yè)的增值稅改革】相關(guān)文章:

增值稅未來改革趨勢11-14

淺談作文的寫作改革10-07

金融改革再闖關(guān)10-06

金融服務業(yè)工作總結(jié)06-27

金融改革展望小論文10-07

營業(yè)稅改征增值稅試點改革影響10-05

淺談金融風險及金融機構(gòu)的分類10-05

淺談金融泡沫與投機資本10-05

我國金融投資改革報告論文10-08