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中小型企業(yè)審計風(fēng)險及其控制問題探析
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摘要：企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量受到多種因素影響，部審計是為了增加企業(yè)的價值、改善企業(yè)的經(jīng)營而進(jìn)行的獨(dú)立、客觀、公正的質(zhì)詢活動，是服務(wù)與理事會的，為企業(yè)提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)。目前，內(nèi)部審計活動包括風(fēng)險評估及控制，這些活動都直接涉及公司的運(yùn)行。本文旨在研究這些影響因素并提出針對性解決方案，提升企業(yè)內(nèi)部控制能力。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;風(fēng)險;控制策略;中小企業(yè)
中小型企業(yè)在運(yùn)營過程中，審計風(fēng)險會受到多種因素影響，對企業(yè)的運(yùn)營以及決策制定產(chǎn)生不良影響。因此，企業(yè)需提升應(yīng)對風(fēng)險能力，通過審計上的準(zhǔn)確性為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。本文以此為背景，研究了審計風(fēng)險的類型及應(yīng)對策略，現(xiàn)報道如下：
一、中小企業(yè)審計風(fēng)險類型
1、審計對象的不明確性
通常審計的重點(diǎn)會放在內(nèi)部員工的誠信方面，對資產(chǎn)負(fù)債表的審計關(guān)注程度偏弱，后期體驗(yàn)在資金周轉(zhuǎn)方面，會將籌資方轉(zhuǎn)向銀行貸款，因此審計活動有所更改，在對資產(chǎn)負(fù)債表審計過程中，企業(yè)內(nèi)部控制力度范圍均有所變化，因此在具體操作過程中，管理決策者、企業(yè)經(jīng)營活動等多方面均需要重新定義，審計范圍有所擴(kuò)大，因此審計風(fēng)險也隨之升高。
2、法律環(huán)境的變動
對于中小型企業(yè)而言，審計活動的開展是由委托人委托來引起的，因此在審計過程中需要客觀性的對審計對象加以審查，并將責(zé)任如實(shí)匯報。但由于受托人并非被動接受審計結(jié)果，而是審計業(yè)務(wù)的作用對象，因此在審計活動過程中，受托人也需要參與解脫責(zé)任與查清事實(shí)的工作。如果審計人員在操作過程中出現(xiàn)了失查、違約或由于個人因素造成審計結(jié)果發(fā)生虛假的情況，會對受托人、委托人以及企業(yè)、國家均產(chǎn)生利益的影響，因此上述任意一方都可追究審計人員的責(zé)任。
3、經(jīng)營環(huán)境影響
企業(yè)的經(jīng)營過程中，其所處的市場環(huán)境經(jīng)濟(jì)條件、人員配備等方面均可能對其運(yùn)營產(chǎn)生影響，因此審計人員在審計活動中也應(yīng)考慮到這些因素，避免對審計結(jié)果產(chǎn)生影響，造成數(shù)據(jù)失真。在風(fēng)險管理中，技術(shù)發(fā)展趨勢、內(nèi)部控制強(qiáng)度、管理人員素質(zhì)、企業(yè)運(yùn)營水平，均可能成為影響因素，從而影響審計風(fēng)險。因此，企業(yè)在這一方面需要考慮到固有風(fēng)險;另一方面，對內(nèi)部及外部風(fēng)險予以綜合評估。
二、審計風(fēng)險控制策略
1、形成風(fēng)險意識
對于中小企業(yè)而言，風(fēng)險貫穿于每個子部門。將審計部門、合規(guī)部門、法律部門與風(fēng)險管理中心共同運(yùn)作，能夠提升各部門對風(fēng)險的重視程度，提升工作人員對風(fēng)險的重視程度，從而在日常工作中能夠?qū)︼L(fēng)險有所防范，提升風(fēng)險的預(yù)防與預(yù)警意識。這樣一來，各部門員工在工作中能夠更有效的規(guī)避風(fēng)險，從而形成風(fēng)險文化意識。風(fēng)險管理中心的并入無形中將風(fēng)險控制這一概念潛移默化地植入到了各部門工作人員腦海中，能夠讓其在工作中更為認(rèn)真的應(yīng)對風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，避免由于自己工作上的疏忽對企業(yè)正常運(yùn)營產(chǎn)生影響。
2、提升審計人員能力
金融業(yè)的重要性不可替代，因此監(jiān)管尤為重要，在數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化的今天，可以通過建立一個關(guān)于金融審計的數(shù)據(jù)庫來進(jìn)行監(jiān)管，將金融機(jī)構(gòu)和銀行業(yè)的審計監(jiān)管信息系統(tǒng)整合起來，實(shí)現(xiàn)信息共享。在業(yè)務(wù)上，審計人員不僅要能掌控大局，具備審計能力、業(yè)務(wù)能力、綜合分析能力、計算機(jī)應(yīng)用能力等;在自身素質(zhì)上，審計人員還要有開拓創(chuàng)新、自我約束能力等。對風(fēng)險審計人員，要具備較高的職業(yè)判斷能力，具有豐富的金融理論知識，并能熟練的運(yùn)用于風(fēng)險審計過程當(dāng)中。審計人員只有不斷的提升自己的審計能力，熟悉金融業(yè)務(wù)與發(fā)展，才能在審計過程中及時的發(fā)現(xiàn)問題，及時的采取措施應(yīng)對。在提升審計人員能力的同時，還需優(yōu)化審計人員的結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)出適合風(fēng)險審計工作需要的復(fù)合型人才。要培養(yǎng)出色的審計人員，還需加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，通過不斷的培訓(xùn)加強(qiáng)對基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的熟練程度，以及對其他方面的知識的學(xué)習(xí)，例如：經(jīng)濟(jì)管理、計算機(jī)信息技術(shù)、工程技術(shù)等，對審計人員進(jìn)行知識結(jié)構(gòu)的全面性培養(yǎng)，成為復(fù)合型審計人才。
3、完善技術(shù)操作
審計過程中的非現(xiàn)場檢查需要風(fēng)險管理技術(shù)予以支持，完善升級稽核管理系統(tǒng)，借鑒市場風(fēng)險、信用風(fēng)險的計量方法來度量操作風(fēng)險。巴塞爾委員會在對各國銀行的歷史損失數(shù)據(jù)收集分析的基礎(chǔ)上，提出了基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法和高級計量法等三種主要的規(guī)范性計量方法。但是由于操作風(fēng)險計量方法尚在起步階段，尤其是高級計量方法的自由度很大，各家銀行、企業(yè)都在研究開發(fā)適合自身業(yè)務(wù)和管理特點(diǎn)的方法。
4、完善控制策略
為了完善企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制制度可通過以下幾個方面開展：(1)需要不斷提高審計工作人員的技術(shù)操作能力，充實(shí)工作人員的知識儲備力度，使工作人員在審計操作過程中可以熟練的使用審計方面的知識，高效的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)變化情況，利于企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行自我提升。(2)構(gòu)建完善的審計人員行為制度，其中包含有職業(yè)責(zé)任、道德責(zé)任、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)知識能力等，只有嚴(yán)格按照各項(xiàng)審計制度開展工作，才能提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。還可以通過舉辦宣傳講座的方式，普及與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)，使工作人員認(rèn)識到審計工作的重要性。
三、結(jié)束語
綜上所述，中小型企業(yè)在審計過程中應(yīng)對固有風(fēng)險予以綜合分析，并產(chǎn)生風(fēng)險意識，對可能發(fā)生的風(fēng)險予以計劃，避免對審計結(jié)果產(chǎn)生影響。相關(guān)審計人員也應(yīng)不斷提升自身技術(shù)能力，杜絕造假舞弊，對審計風(fēng)險達(dá)到良好的預(yù)防控制效果。
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