內(nèi)部審計(jì)報(bào)告常用[15篇]
在現(xiàn)在社會，報(bào)告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，其在寫作上具有一定的竅門。我敢肯定，大部分人都對寫報(bào)告很是頭疼的，下面是小編為大家收集的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，歡迎大家分享。
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內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
雖然內(nèi)部審計(jì)不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團(tuán)公司規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，發(fā)揮著越來越重要的作用。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)不同于社會審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會審計(jì)報(bào)告有很大區(qū)別。
社會審計(jì)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。因此，它們在審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的和審計(jì)職責(zé)等方面是不同的，使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能夠?qū)?nèi)部控制的健全性和有效性、會計(jì)信息的真實(shí)性、合法性和完整性、經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評價(jià)、糾正和獎懲建議。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為完善內(nèi)部控制管理的參考依據(jù)，僅對集團(tuán)公司的單位、部門和股東負(fù)責(zé)，并予以保密。而社會審計(jì)主要以會計(jì)報(bào)表為主，對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，對外發(fā)布審計(jì)報(bào)告，具有驗(yàn)證功能，需要對股東、債權(quán)人和社會公眾的使用者負(fù)責(zé)。社會審計(jì)發(fā)布的《管理建議書》僅指出內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。
但內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)在工作上是一致的，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法上有相似之處。因此，《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號——審計(jì)報(bào)告》中的一些要求，如審計(jì)目的、審計(jì)對象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)實(shí)施過程等，值得我們在重寫內(nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考。需要指出的是，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更注重內(nèi)部控制，針對內(nèi)部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計(jì)意見和處罰建議，類似于《社會審計(jì)管理建議書》。以下是農(nóng)行集團(tuán)公司出具的分行審計(jì)報(bào)告的一部分，旨在一起討論。
第一是農(nóng)行分行資金管理不規(guī)范
1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結(jié)新賬。截至審計(jì)日…的貸款金額…。借三個(gè)月以上就是……有……
審計(jì)意見:超過三個(gè)月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經(jīng)理和會計(jì)按4: 6承擔(dān)責(zé)任。今后不允許超過三個(gè)月的貸款，不允許非業(yè)務(wù)原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經(jīng)理和會計(jì)應(yīng)在4: 6承擔(dān)責(zé)任，從借款之日起按1%的月利率計(jì)算利息，并處以貸款金額20%的罰款。
2.存在xx金不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農(nóng)行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個(gè)月沒有上繳。
審計(jì)意見:嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)制度，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分行經(jīng)理、會計(jì)處以違法金額25%的罰款。
第二，庫存管理、庫存年限和結(jié)構(gòu)存在缺陷
1.業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長，令人費(fèi)解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的XX%。
時(shí)間超過三個(gè)月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時(shí)間超過一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務(wù)員已經(jīng)離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們?nèi)ツ贽o職了。
現(xiàn)有借貨不超過一個(gè)月沒有損壞的要盡快回收；借貨超過一個(gè)月?lián)p壞的責(zé)任人按售價(jià)的30%追回現(xiàn)金，無責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計(jì)、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過后，以后借貨的.理由要充分，要經(jīng)過分行經(jīng)理的批準(zhǔn)，并隨時(shí)接受分行會計(jì)的監(jiān)督。不允許借貨超過一個(gè)月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經(jīng)理的會計(jì)保管員按零售價(jià)承擔(dān)3: 3: 4的責(zé)任。
2.庫存盤點(diǎn)賬目嚴(yán)重不一致
盤點(diǎn)的目的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，指出問題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計(jì)錯(cuò)誤定義如下:只要實(shí)盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時(shí)不做合并調(diào)整。具體財(cái)務(wù)操作一定要根據(jù)目前審計(jì)庫存情況認(rèn)真單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，本次合并的合并和調(diào)整要進(jìn)行調(diào)整。
3、根據(jù)年齡分析
按上次采購計(jì)算，超過3個(gè)月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過6個(gè)月，占總庫存的XX %；超過一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費(fèi)大量資金，而且成為困擾資金周轉(zhuǎn)的羈絆。
4.根據(jù)庫存結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量為xx，而農(nóng)行分行庫存為xx，需要在xx個(gè)月內(nèi)售罄。
審計(jì)意見:在上述庫存的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫存，在檢查庫存年限的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對庫存的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司的庫存管理和業(yè)務(wù)決策提供信息。同時(shí)，為了盤活庫存，加強(qiáng)資金流通，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長期戰(zhàn)略實(shí)施。
第三，費(fèi)用的合理性難以界定
報(bào)銷費(fèi)用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費(fèi)沒有注明為什么，招待誰；有的經(jīng)理和分公司審計(jì)師只有一個(gè)經(jīng)理，審計(jì)無法界定是否合理合法。
第四，低值易耗品管理存在缺口
在農(nóng)行分行，低值易耗品賬戶記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購買日期、無轉(zhuǎn)賬日期等。，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時(shí)修復(fù)。如果有兩個(gè)書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉(zhuǎn)椅被損壞并放在四樓的入口處。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
1、整理分析工作底稿
審計(jì)工作底稿是分散的，不系統(tǒng)的，審計(jì)人員要在審閱底稿的基礎(chǔ)上，去粗取精，選擇符合審計(jì)目的的，有價(jià)值的.證據(jù)資料作為撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。
2、擬定審計(jì)報(bào)告提綱
對審計(jì)工作底稿分析整理歸類的基礎(chǔ)上，按審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容，逐項(xiàng)列出編寫提綱。
3、撰寫審計(jì)報(bào)告初稿
審計(jì)報(bào)告可以由一個(gè)人執(zhí)筆，也可以多人分工撰寫，如果是分工撰寫，最后必須由一個(gè)人統(tǒng)稿。
4、征求被審計(jì)單位意見
為確保審計(jì)的客觀性和公正性，審計(jì)報(bào)告完稿后，要征求被審計(jì)單位的意見，如果所提出的意見有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見，則要堅(jiān)持原則，耐心解釋并予以拒絕。
5、審查并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告
審計(jì)組負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告負(fù)全責(zé)，對審計(jì)報(bào)告認(rèn)真審查，確認(rèn)無誤后，簽署審計(jì)意見，報(bào)送有關(guān)方面。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
通過公司部門對國機(jī)重工（洛陽）產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核，審核組按照ISO9001標(biāo)準(zhǔn)、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項(xiàng)目部。各審核小組接到審核實(shí)施計(jì)劃，按計(jì)劃在20xx年8月15日上午對項(xiàng)目資料經(jīng)檢查，下午對項(xiàng)目現(xiàn)場檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪�，F(xiàn)場審核時(shí)審核組在項(xiàng)目的配合下，按審核實(shí)施計(jì)劃安排，分別對項(xiàng)目的概況、計(jì)劃實(shí)施、環(huán)境因素危險(xiǎn)識別與評價(jià)、項(xiàng)目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購信息運(yùn)行控制、采購產(chǎn)品驗(yàn)證、施工過程、文件控制、運(yùn)行控制、能力及培訓(xùn)意識、施工過程控制、過程確認(rèn)、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)品防護(hù)、監(jiān)視測量設(shè)備、監(jiān)視測量、合規(guī)性評價(jià)、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了包括項(xiàng)目的各有關(guān)職能部門，對審核發(fā)現(xiàn)的問題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn)。
項(xiàng)目不足的地方有以下幾點(diǎn)：
1. 資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺賬、柜子上無資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在；）
2. 環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語，飲水機(jī)、打印機(jī)、電器開關(guān)、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語等；臺帳沒有及時(shí)更新）
3. 勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名、血型、性別、使用日期等，無應(yīng)急藥箱等，無登記臺賬）
4. 設(shè)備儀器：（主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測記錄及檢測報(bào)告資料不齊全，總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設(shè)備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬用表、接地電阻測試儀、望遠(yuǎn)鏡、焊接檢驗(yàn)尺等）；滅火設(shè)施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設(shè)備的.管理（主要表現(xiàn)為設(shè)備進(jìn)廠沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗(yàn)收單、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗(yàn)證相關(guān)部門不能提供證據(jù)；生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未記入日記，臺帳沒有及時(shí)更新等。）；
5. 現(xiàn)場：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等；項(xiàng)目經(jīng)理變更無變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán)；危險(xiǎn)源變更無日期；日記不齊全，方案無審批意見等，方案不符合要求，計(jì)劃變更未修訂、審核、報(bào)批等，日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件，化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場未記錄，）
公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對項(xiàng)目工程總承包管理的運(yùn)作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進(jìn)，逐步走向完善，但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題，項(xiàng)目還要再認(rèn)真自我檢查一遍，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題，要注意舉一反三、全面整改。對本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來，對照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4
根據(jù)__（20__）__號文件精神及年初內(nèi)審工作安排，公司審計(jì)組于20__年__月__日至__日對__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營活動的合法性、合理性、有效性進(jìn)行了分析和核實(shí)，對該所財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況實(shí)施了必要的審計(jì)程序。
根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)法律制度的規(guī)定，__*供電所對其提供的與審計(jì)相關(guān)的會計(jì)資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)�，F(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：
一、被審計(jì)單位基本情況
該所共有員工__人，其中正式員工__人，農(nóng)電員__人，負(fù)責(zé)全鄉(xiāng)__個(gè)行政村__個(gè)臺區(qū)的供用電業(yè)務(wù)。抄表到戶的有*個(gè)村__個(gè)臺區(qū)，共計(jì)__*戶，由所里直管移動機(jī)站臺區(qū)為__個(gè);躉售承包給村農(nóng)電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺區(qū);淹沒區(qū)有4個(gè)村17個(gè)臺區(qū), 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶__戶,__村有用戶16*戶,巖坳村有用戶2__戶,巖山岔村有用戶__戶,共計(jì)__戶。
二、管理及分配模式
該所財(cái)務(wù)核算方式是采取收支兩條線管理，所有收入交所里入帳后再進(jìn)行分配，非淹沒區(qū)的22個(gè)臺區(qū)抄表收費(fèi)工作實(shí)行責(zé)任考核制度，采取工資與電費(fèi)回收和線損率掛鉤，按月兌現(xiàn); 承包給村農(nóng)電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺區(qū)按躉售價(jià)0.4__/ kwh收費(fèi), 淹沒區(qū)__個(gè)臺區(qū)的抄表收費(fèi)工作沒有制定考核制度，責(zé)任沒有明確到人，按月由全所統(tǒng)一行動抄表收費(fèi), 但在實(shí)際收費(fèi)過程中由于淹沒區(qū)用戶刁難,往往只能象征性收點(diǎn)。該所對沒有改造的臺區(qū)制定綜合線損為__% , 對已經(jīng)改造的臺區(qū)制定綜合線損為__% , 所長及農(nóng)電員的基礎(chǔ)工資分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),所長的崗位工資定____元/月，班長定崗位工資為____元/月, 一般的為____元/月。
三、經(jīng)營及財(cái)務(wù)收支狀況
�、濉⒔�(jīng)營情況
該所20__年1至9月份供電量為____kwh，公司1至9月核減淹沒區(qū)電量為____kwh，核減后供電量為____kwh，到戶售電量為____kwh，核減前綜合線損為__%，核減后綜合線損為__% 。
�、�、財(cái)務(wù)收支狀況
1、收入：該所20__年1至9月份實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入為____元，售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為____元，收入合計(jì)為____元。
2、支出：1至9月份購電成本為____元，工資支出____元，維修費(fèi)支出____元，租車費(fèi)支出____元，差旅費(fèi)____元，辦公費(fèi)____元，招待費(fèi)____元, 三金支出____元,福利費(fèi)支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為____元,支出合計(jì)為____*元。
3、利潤：該所20__年1至9月虧損____元。
4、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊：
�、�1至9月份從電費(fèi)中支出的工資總額為____元，其中：所長1人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元，職工5人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元。
�、�1至9月份從其他業(yè)務(wù)費(fèi)用中支出的勞務(wù)提成補(bǔ)助為____元，6人 , 人平月收入為____元。
5、開支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費(fèi)用均系占用了公司電費(fèi)開支。
6、預(yù)計(jì)負(fù)債：經(jīng)查該所未結(jié)帳的外欠債務(wù)為____元，其中招待費(fèi)____元，移動公司基站雪災(zāi)維修材料費(fèi)____元，下鄉(xiāng)租車費(fèi)、運(yùn)費(fèi)____元，因?yàn)樵撍?至9月經(jīng)營為虧損,目前看沒有能力支付欠款，所以預(yù)計(jì)負(fù)債有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
四、審計(jì)評價(jià)
1、通過審計(jì)，我們認(rèn)為__*供電所基本能夠遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)帳程序規(guī)范、手續(xù)完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費(fèi)開支,能夠遵守發(fā)票管理制度，沒有出現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票和白條收費(fèi)的現(xiàn)象。該所對淹沒區(qū)用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費(fèi),違反財(cái)務(wù)記帳規(guī)則,財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備等現(xiàn)象。
2、__*在擔(dān)任所長這一年來,在財(cái)務(wù)管理上基本能夠遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒區(qū)供電所所長__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)其個(gè)人作為所長有亂開支的現(xiàn)象，從提供的財(cái)務(wù)資料和審計(jì)組走訪全所職工及部分轄區(qū)內(nèi)村民獲得的信息也基本能證實(shí)其個(gè)人沒有明顯的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象。
五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見
1、淹沒區(qū)用電極不規(guī)范,造成電費(fèi)損失巨大.
該所對淹沒區(qū)*個(gè)村__個(gè)臺區(qū)的抄表收費(fèi)工作是按月進(jìn)行，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實(shí)做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對用戶的'用電情況進(jìn)行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補(bǔ)電費(fèi)____元。該所20__年1至9月應(yīng)交公司電費(fèi)為____元，已交電費(fèi)____元，下欠電費(fèi)____元，非淹沒區(qū)1至9月供電量為____kwh ，應(yīng)交電費(fèi)為____元，已交電費(fèi)為____元，淹沒區(qū)2__線路1至9月供電量為____kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為____*kwh , 應(yīng)交電費(fèi)為____*元，實(shí)際收到電費(fèi)為____元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒區(qū)開支補(bǔ)助等工作經(jīng)費(fèi) 。
處理意見：__淹沒區(qū)是修建__電站形成的,本應(yīng)由__*電站承擔(dān)的社會責(zé)任卻轉(zhuǎn)嫁給了我公司,長期以來,淹沒區(qū)問題始終沒有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進(jìn)行過整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費(fèi)了很大的人力、物力和財(cái)力,但由于工作組思想不統(tǒng)一,抱著敷衍的態(tài)度,沒有從根本解決問題,致使該淹沒區(qū)的整改效果沒有達(dá)到其他淹沒去的程度,工作組一撤回,又恢復(fù)到原來的狀態(tài)�，F(xiàn)狀分析該淹沒區(qū)用電管理工作任重道遠(yuǎn),僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續(xù)得到
縣委、政府及相關(guān)部門的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問題,內(nèi)部方面應(yīng)建立公司與供電所聯(lián)動機(jī)制,幫助供電所處理淹沒區(qū)一些突發(fā)事件,對淹沒區(qū)管理的考核制度需要健全，責(zé)任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩個(gè)供電所對淹沒區(qū)重新治理,可能才會收到一定的效果。
2、財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定及時(shí)處理帳務(wù)
到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出納員還沒有進(jìn)行帳務(wù)處理,事后該所的委派會計(jì)也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒有辦理結(jié)帳手續(xù), 導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表至今不能報(bào)送,其行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第八項(xiàng)“審計(jì)及處罰：第4點(diǎn)：對不按規(guī)定時(shí)間報(bào)送會計(jì)報(bào)表，屬供電所責(zé)任的每遲報(bào)一次，對該所所長處以__*元罰款，屬會計(jì)人員責(zé)任的每遲報(bào)一次，扣除委派會計(jì)一個(gè)月獎金；報(bào)送的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，有瞞報(bào)、少報(bào)，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發(fā)現(xiàn)一次對該所所長處以__*元罰款，屬會計(jì)差錯(cuò)一次扣除委派會計(jì)1個(gè)月月獎；不報(bào)送會計(jì)報(bào)表的，屬供電所不提供會計(jì)資料的一次，對該所所長處以__*元罰款，屬會計(jì)人員不作為的一次扣除會計(jì)人員三個(gè)月月獎，之規(guī)定�！�
處理意見：鑒于該責(zé)任是出納員__*造成，經(jīng)多次催促后未能及時(shí)辦理結(jié)帳手續(xù)，建議對__*處以罰款__*元。
3、違反記帳規(guī)則造成現(xiàn)金短款
審計(jì)組在對出納現(xiàn)金進(jìn)行盤底時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金不相符，出現(xiàn)短款__*元，經(jīng)調(diào)查，該所出納違反記帳規(guī)則，沒有按當(dāng)期現(xiàn)金實(shí)際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進(jìn)行記帳。具體事實(shí)是出納員__*分管__*村電費(fèi)回收任務(wù)，月底為了完成電費(fèi)回收任務(wù)，將沒有收到的電費(fèi)先行入帳而造成現(xiàn)金短款，使賬實(shí)不相符。
處理意見：責(zé)令該所調(diào)整賬務(wù)，督促出納__*及時(shí)收回電費(fèi)，并按所里規(guī)定的責(zé)任制進(jìn)行處罰。
4、拖欠公司電費(fèi)____元
到9月底止，__*供電所拖欠公司電費(fèi)為____元。
處理意見：到檢查日止該所的現(xiàn)金帳帳面余額為____元，但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補(bǔ)交公司電費(fèi),鑒于__淹沒區(qū)確有其特殊的一面,余欠部分電費(fèi)建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮。
5、財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備
經(jīng)查,該所雖然做到按月將財(cái)務(wù)收支情況向職工公開,但沒有按季度寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。此行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第七項(xiàng)“財(cái)務(wù)公開:第4點(diǎn):供電所在財(cái)務(wù)公開后，應(yīng)按季度以書面形式寫出結(jié)論性材料，經(jīng)所委會成員集體簽字后，報(bào)公司財(cái)務(wù)部備之規(guī)定。
處理意見: 責(zé)令該所自審計(jì)檢查日起予以糾正，按照《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》中的規(guī)定寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。
六、審計(jì)建議
1、由公司爭取有關(guān)部門重新組織整頓組,督促并配合該所及時(shí)拿出淹沒區(qū)整改方案,對__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩淹沒區(qū)重新進(jìn)行認(rèn)真整治。
2、該所應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，對檢查中存在的問題,立即進(jìn)行整改、糾正,并于__月以底前向?qū)徲?jì)組遞交書面整改報(bào)告。
3、做為拖欠電費(fèi)的淹沒區(qū)供電所所長__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標(biāo)準(zhǔn)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5
根據(jù)審計(jì)部工作計(jì)劃，審計(jì)組于20xx年xx月xx日至31日對xxxx有限公司20xx年度的財(cái)務(wù)收支及內(nèi)控制度情況進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)工作是依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的規(guī)章制度，對xxxx公司提供的會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證等實(shí)施了我們認(rèn)為必要的.審計(jì)程序。保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整是xxxx公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是對審計(jì)結(jié)果發(fā)表意見。
審計(jì)報(bào)告分為三大部分，各部分主要內(nèi)容：
第一部分、經(jīng)濟(jì)效益情況。報(bào)告經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；
第二部分、審計(jì)問題及建議。報(bào)告審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)并提出審計(jì)建議；
第三部分、會計(jì)報(bào)表附注。報(bào)告截至20xx年xx月xx日資產(chǎn)、負(fù)債及其權(quán)益的現(xiàn)狀。
現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下。
第一部分經(jīng)濟(jì)效益情況
一、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況
�。ㄒ唬╀N售收入指標(biāo)
截至20xx年底，實(shí)現(xiàn)銷售收入億元，比上年增長94％。
按照銷售結(jié)構(gòu)分析，xxx
按照銷售品種分析xxxx
20xx年度平均毛利率％，比上年降低個(gè)百分點(diǎn)，從歷年看，銷售毛利呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，xxxx
（二）利潤指標(biāo)
20xx年度xxxx公司報(bào)表顯示實(shí)現(xiàn)利潤總額x萬元，但存在潛虧因素。
xxxx
綜合潛虧因素后，實(shí)現(xiàn)利潤總額xxx—8x77＝4xxx元。
第二部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議
20xx年度審計(jì)后，xxxx公司在內(nèi)部管理上加強(qiáng)了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財(cái)務(wù)管理上建立了一些規(guī)章制度并取得了一定的成績，尤其在財(cái)務(wù)管理上有了很大的改進(jìn)，逐步將財(cái)務(wù)的核算職能向管理和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變，同時(shí)靈活管理和運(yùn)用營運(yùn)資金，在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)為業(yè)務(wù)部門提供有力的資金保障。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告6
總經(jīng)理：
根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計(jì)組對供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、 基本情況
為了加強(qiáng)對公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇
的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書，且購入的產(chǎn)地保持相對的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對供應(yīng)商進(jìn)行考核評估、更新，并存檔。
供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。
供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收報(bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。
公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。
二、 審計(jì)內(nèi)容
本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。
�。�1） 隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號、保管訂貨計(jì)劃。
�。�2） 分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安排。
�。�3） 檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場調(diào)查、比較、審批程序決定。
�。�4） 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。
�。�5） 檢查是否按需料計(jì)劃申請訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。
�。�6） 審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。
�。�7） 檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。
�。�8） 查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。
（9） 查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應(yīng)商進(jìn)行考評、且考評指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。
（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。
�。�11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。
三、 審計(jì)結(jié)果
�。�1） 訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的.采購政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。
�。�2） 原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。
（3） 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。 （4） 一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購過程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣⿷?yīng)部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價(jià)，為降低采購成本，供應(yīng)部在沒有需料計(jì)劃的前提下，自行申購，并由領(lǐng)導(dǎo)審批。
�。�5） 供應(yīng)商提供合法的票據(jù)，發(fā)票上的內(nèi)容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發(fā)票上的數(shù)量與采購合同存在一定的差異。
�。�6） 公司允許按合同數(shù)量的5%-10%的差異標(biāo)準(zhǔn)來簽收貨物，若在這范圍內(nèi)都是經(jīng)濟(jì)的、合理的，但要是超標(biāo)，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意才能簽收。而引起這差異的兩個(gè)主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運(yùn)輸車輛空間問題。
�。�7） 詢價(jià)均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計(jì)劃的依據(jù)。 （8） 供應(yīng)商檔案健全，按采購類別的不同，供應(yīng)商所提供的有效證照復(fù)印本亦不同，每新增一家供應(yīng)商都配有一套完整的質(zhì)量體系評估報(bào)告，并每年底對供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)評，定期更新。
（9） 公司沒有明確的關(guān)于采購額度的權(quán)限規(guī)定，但每張訂貨計(jì)劃都有總經(jīng)理批準(zhǔn)，合同的簽訂由采購管理員負(fù)責(zé)。
�。�10）公司檢驗(yàn)室根據(jù)國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)質(zhì)量要求對所有采購的原材料、包裝物進(jìn)行檢驗(yàn)，并在限期內(nèi)出具檢驗(yàn)報(bào)告，若有不合格品，憑檢驗(yàn)報(bào)告單通知供方退貨或換貨。在退貨時(shí)，質(zhì)管部與供應(yīng)部人員在旁核查，但不經(jīng)財(cái)務(wù)部。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告7
一、內(nèi)部控制審計(jì)概述
《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行，20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí)，對于企業(yè)內(nèi)部控制和會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。
我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)�！逼渲校囟ɑ鶞�(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個(gè)區(qū)間概念，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性，目標(biāo)是對基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。
在內(nèi)控審計(jì)中，我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來，采取整合審計(jì)的方法，應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果的目標(biāo)。
根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。
目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法，具體步驟如下：
1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。
2.識別企業(yè)層面控制。
3.識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。
4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。
5.選擇擬測試的控制。
在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于報(bào)表層次，以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后，注冊會計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊會計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后，注冊會計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并就已評估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選擇足以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。
二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀
我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發(fā)之前，我國對于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后，美國SOX法案的出臺，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。
20xx年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向，與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。
我國目前對于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較，以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二，對財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三，對于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。
總體而言，內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探索階段，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。
三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析
隨著《指引》的出臺，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)和披露，同時(shí)聘請會計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出，我國在內(nèi)部控制審計(jì)的
實(shí)踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看，雙重審計(jì)制度的實(shí)施，在帶來巨大收益和社會利益的同時(shí)，也是對被審計(jì)單位和會計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出，進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢。
《指引》第五條規(guī)定，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對過程進(jìn)行鑒證，另一個(gè)是對結(jié)果進(jìn)行鑒證，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。
財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計(jì)，目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序，內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論，反之亦然。
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布，如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請不同的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。
四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析
內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng)：
1.審計(jì)目標(biāo)
財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。
兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異，但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。
2.業(yè)務(wù)類型
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的'鑒證業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈，審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確，因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊會計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計(jì)單位進(jìn)行，要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。
3.審計(jì)計(jì)劃
兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異，但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段，需要初步識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中，對于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。
4.審計(jì)方法
財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評估方法，特別是對被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對注冊會計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對控制環(huán)境的了解有很大的幫助，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。
5.審計(jì)證據(jù)收集
兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異，即使是針對內(nèi)部控制的證據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的，而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊會計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。
根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出，對于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合，關(guān)鍵在于對內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會計(jì)檢查委員會(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分，分別是初步業(yè)務(wù)活動、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。
1.審計(jì)計(jì)劃工作
在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù)，因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。
2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序
風(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。
3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
注冊會計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí)，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為高水平，也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計(jì)下，注冊會計(jì)師還需要進(jìn)一步對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷，以獲取足夠的證據(jù)對內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。
4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告
在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段，注冊會計(jì)師應(yīng)綜合的評價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識別的控制缺陷。整合審計(jì)中，兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中，整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊會計(jì)師之間的溝通，協(xié)調(diào)工作進(jìn)度，互相利用對方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性，有利于互相檢查股票作結(jié)果，降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。
五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題
我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評價(jià)。按照指引要求，
1.提高注冊會計(jì)師的專業(yè)能力
將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施，在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試和評價(jià)過程中都對注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計(jì)師不斷自我完善，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。
2.審計(jì)獨(dú)立性
內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。”此外，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性，才能擺正審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)廣大信息使用者的利益。
3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識整合報(bào)告
財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息，輔助做出合理的決策。
六、結(jié)論
綜上所述，隨著我國對于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺的政策指引來看，將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下，整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié)，達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平，提高上市公司的綜合競爭力。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告8
受審計(jì)委員會委托，我們對XX公司(以下簡稱)20xx年工程項(xiàng)目的管理情況進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢問每個(gè)項(xiàng)目的`實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項(xiàng)目資料、審查會計(jì)憑證與合同、進(jìn)行現(xiàn)場觀察等程序�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計(jì)結(jié)論
經(jīng)過審計(jì)，對XX公司的工程項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論:
①項(xiàng)目未按規(guī)定審批。
�、诠こ添�(xiàng)目資料檔案管理不到位。
�、酃こ添�(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收。
�、懿牧�、設(shè)備采購管理不規(guī)范。
�、葙~務(wù)處理不規(guī)范。
�、藓贤芾聿灰�(guī)范。
三、審計(jì)建議
(1)問題①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;
(2)問題②③④項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行;
(3)問題⑤工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。
(4)問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行;同時(shí)，我們建議XX公司對以上問題盡快進(jìn)行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告9
根據(jù)按排，審計(jì)部對公司存貨盤點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì)，涉及評價(jià)盤點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。
審計(jì)程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。
一、存貨盤存結(jié)果。
截止xxx年底，公司存貨盤點(diǎn)余額為xxx萬元（含車間在制品、項(xiàng)目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細(xì)如下：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點(diǎn)的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤存量的，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤存，如此形成差異xx萬元。
建議：盤點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整，無須年末時(shí)再做賬目調(diào)整。
(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：
a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. BOM用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等。
建議：
a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作，對與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；
b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位，確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的；對確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。
(3)收發(fā)貨盤點(diǎn)差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：
a. 工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤；
b. 已開據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；
c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))； 建議：物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù)，并加強(qiáng)對進(jìn)出倉物料的.清點(diǎn)，特別需對已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄。
(4)部份盤虧物料明細(xì)：
重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強(qiáng)這方面管理。
二、呆滯物料情況。
根據(jù)物控部門統(tǒng)計(jì)，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過程。
建議：
�。�1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理，盡快收回資金。
�。�2）此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。
（3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢處理。
�。�4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎勵(lì)。
三、 其他審計(jì)問題。
1、物料存儲方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。
審計(jì)建議：物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕校瑓^(qū)分不良品、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)識。
2、倉管人員工作移交方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。
審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行。同時(shí)要求交接時(shí)應(yīng)有成本會計(jì)、倉管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接記錄。
3、物料卡記錄方面。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。
如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認(rèn)識不足，認(rèn)為接近盤點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。
審計(jì)建議：公司實(shí)行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄。
4、盤點(diǎn)組織工作。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：
a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個(gè)部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。
b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。
審計(jì)建議：
a.嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點(diǎn)停頓、盤點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯(cuò)，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對監(jiān)盤人員進(jìn)行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。
b.對所有參與盤點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點(diǎn)，必要時(shí)可組織盤點(diǎn)知識考試。
5、 其他方面。
�。�1） 對非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；
�。�2） 財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測算工作；
（3） 物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報(bào)告。報(bào)告應(yīng)
對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細(xì)說明,必要時(shí)追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時(shí)對每月已處理的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說明。
四、整體評價(jià)
年終盤點(diǎn)基本按計(jì)劃進(jìn)行，盤點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng)。
xxxx
xxxx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒有固定的項(xiàng)目要求。基本的項(xiàng)目應(yīng)該包括以下幾方面內(nèi)容：
一、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題
審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題因?qū)徲?jì)項(xiàng)目和審計(jì)內(nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對xx公司財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對xx公司（xx期間）經(jīng)營（目標(biāo)）結(jié)果的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對xxx任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對xx公司經(jīng)理xx離任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對xx公司xxx問題的中期審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對擬并購xx公司資產(chǎn)情況的審計(jì)報(bào)告；盡職調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對xx公司內(nèi)部控制制度的審計(jì)報(bào)告??。
二、審計(jì)報(bào)告的主送人
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別：財(cái)務(wù)總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計(jì)師（審計(jì)總監(jiān)）；董事長；審計(jì)委員會等。
三、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間
開宗明義：根據(jù)什么進(jìn)行審計(jì)？本次審計(jì)要解決什么問題？審計(jì)何時(shí)間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計(jì)工作人員及審計(jì)所耗時(shí)間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項(xiàng)。
四、審計(jì)出的主要問題及問題形成的原因
審計(jì)出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對問題進(jìn)行排序。如：重大偏離審計(jì)目標(biāo)的違法問題、違規(guī)問題、高風(fēng)險(xiǎn)問題、做假帳、上報(bào)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)等。對所有問題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增xx利潤300萬元；職務(wù)侵占公款300萬元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設(shè)小金庫300萬元等等。然后逐項(xiàng)描述�；疽笫牵鹤屗惺盏綀�(bào)告的人都能讀懂問題的來龍去脈。
問題形成的原因可以單獨(dú)寫也可寫在報(bào)告里，但一定要實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際。問題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯�？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制點(diǎn)制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應(yīng)引申其對公司發(fā)展的影響。
五、被審計(jì)對象在審計(jì)期間就已經(jīng)審計(jì)出的問題的整改行動及糾正措施
在審計(jì)期間（審計(jì)通知書發(fā)出之日起到部門審計(jì)報(bào)告定稿前）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經(jīng)或正在進(jìn)行整改，有實(shí)際糾正行動和結(jié)果的，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行描述�？隙ū粚徲�(jì)對象對制度的維護(hù)和對審計(jì)問題的態(tài)度所做出的努力。這個(gè)信息應(yīng)該通過審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計(jì)報(bào)告的每位領(lǐng)導(dǎo)。
六、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)評價(jià)
每份審計(jì)報(bào)告都要給出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評價(jià)。這不僅是對被審計(jì)對象履行的`義務(wù)，也是體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)之一。內(nèi)部審計(jì)不參與經(jīng)營，與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關(guān)系，審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評價(jià)必須確保獨(dú)立性和權(quán)威性。
七、審計(jì)建議
國家審計(jì)這個(gè)位置是要寫“審計(jì)意見”或“審計(jì)結(jié)論和處理意見”的，內(nèi)部審計(jì)無執(zhí)法權(quán)，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計(jì)意見”�！皩徲�(jì)建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計(jì)存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個(gè)管理中心或利潤中心重復(fù)發(fā)生。
八、審計(jì)報(bào)告出具人
審計(jì)組的“審計(jì)報(bào)告”要手書審計(jì)組全體人員的名字；審計(jì)部的“審計(jì)報(bào)告”要手書審計(jì)經(jīng)理的名字。這和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告有明顯的區(qū)別。
九、審計(jì)報(bào)告出具日期
打印審計(jì)報(bào)告形成日期。
十、審計(jì)報(bào)告抄送人員和部門及報(bào)告總份數(shù)及存檔要求
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門的，在審計(jì)報(bào)告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11
一、導(dǎo)言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理
引言：
經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。
審計(jì)范圍和目標(biāo)：
本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。
簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：
1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
2、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
4、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對回復(fù)的期盼：
該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。
公司審計(jì)部
審計(jì)組長：
審計(jì)小組成員：
(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)
二、審計(jì)過程說明審計(jì)資料：
搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明
(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
主要問題1：
目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。
建議：
需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問題2：
需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：
(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求;
(2)規(guī)范計(jì)劃編號，便于查核;
(3)BOM清單要相對穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;
主要問題3：
時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
主要問題4：
需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補(bǔ)簽字;
建議：
完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);
主要問題5：
有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;
建議：
非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。
(二)、采購計(jì)劃制作被動，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問題1：
欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：
作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。
主要問題2：
采購計(jì)劃制定與需求申請日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。
建議：
減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。
主要問題3：
由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。
建議：
計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問題4：
下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。
建議：
下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊。
審計(jì)結(jié)論：
計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
主要問題1：
采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：
應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：
供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：
建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問題3：
部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：
設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。
審計(jì)結(jié)論：
目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
(四)、倉儲條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問題1：
倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：
對倉庫的存儲做適當(dāng)修繕
主要問題2：
物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
建議：
區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。
主要問題3：
據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。
建議：
根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。
主要問題4：
季度盤點(diǎn)無會計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。
建議：
建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。
審計(jì)結(jié)論：
總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問題1：
存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。
建議：
增加對二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。
審計(jì)結(jié)論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問題1：
基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會大于物料成本。
建議：
物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：
物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計(jì)結(jié)論：
出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問題1：
入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：
在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。
主要問題2：
審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。
建議：
設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。
主要問題3：
抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對滯后，可能會導(dǎo)致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。
審計(jì)結(jié)論：
1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的.生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內(nèi)部審計(jì)人員的評論
計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠�？傊�(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)
該部對本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告12
在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項(xiàng)建議里指出，董事會的審計(jì)委員會應(yīng)該獨(dú)立于公司內(nèi)部的高層管理者，并且擁有多于外部審計(jì)人員的權(quán)力。其中，尤其應(yīng)該著重指出的是，審計(jì)委員會應(yīng)該擁有雇傭和解雇公司獨(dú)立審計(jì)人員的權(quán)力。
為了實(shí)施他們的新權(quán)力，審計(jì)委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時(shí)，需要收集可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這種對合作和數(shù)據(jù)要求的提高也增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計(jì)人員的地位，因?yàn)橹钡阶罱�，公司�?nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的成員才逃脫了需要匿名工作的命運(yùn)，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內(nèi)部審計(jì)人員將要承擔(dān)很多附加責(zé)任。
同審計(jì)委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內(nèi)部審計(jì)人員的影響，實(shí)際上，現(xiàn)在很多財(cái)務(wù)總監(jiān)都把內(nèi)部審計(jì)人員作為對付公司內(nèi)部設(shè)計(jì)精密的會計(jì)陰謀的預(yù)警系統(tǒng)，“如果一個(gè)公司致力于一些連公司審計(jì)部門都無法理解的活動，這就是危險(xiǎn)信號”，F(xiàn)irst Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。
和財(cái)務(wù)分家
但是，對于大多數(shù)大公司來講，問題并不是是否設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，而是審計(jì)人員的老板是誰，對誰負(fù)責(zé)的問題。
管理者和投資者們發(fā)現(xiàn)一個(gè)問題：內(nèi)部審計(jì)部門通常是從董事會的審計(jì)委員會接受任務(wù)。但是，審計(jì)部門又是財(cái)務(wù)部門的一部分，因此需要定時(shí)向CFO報(bào)告。此外，公司的審計(jì)委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)員的日常工作。
一般的做法應(yīng)該是兩個(gè)審計(jì)執(zhí)行官，一個(gè)在審計(jì)委員會負(fù)責(zé)政策制定，一個(gè)是公司的高級執(zhí)行官，通常是CFO或者其他高級財(cái)務(wù)執(zhí)行官，負(fù)責(zé)日常事務(wù)。
根據(jù)最近國際審計(jì)協(xié)會（IIA）的'一項(xiàng)調(diào)查表明，在42家公司中，在“功能性”事務(wù)（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計(jì)執(zhí)行官是直接向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)。但是，有1/4的審計(jì)報(bào)告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個(gè)問題，即，誰對首席審計(jì)執(zhí)行官的預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)有最終判斷權(quán)，在74家公司中有42%認(rèn)為是CFO，5%認(rèn)為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計(jì)委員會報(bào)告預(yù)算和業(yè)績表現(xiàn)。
基于這種現(xiàn)狀，改革倡導(dǎo)者們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)員應(yīng)該經(jīng)常向董事會的審計(jì)委員會報(bào)告，而無需向CFO和管理者匯報(bào)，因?yàn)樗麄儠䦟?nèi)部審計(jì)員施加壓力，進(jìn)而美化財(cái)務(wù)報(bào)表�！癈FO不可能喜歡讓內(nèi)部審計(jì)情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計(jì)應(yīng)該與財(cái)務(wù)分開。這場改革將意味著CFO們權(quán)力的削弱。
但是，一些內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人卻習(xí)慣性地喜歡把審計(jì)與財(cái)務(wù)放在一起，他們認(rèn)為向CFO報(bào)告比較方便，因?yàn)橥ǔFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計(jì)方面更加老練，F(xiàn)irst Energy公司的內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理Richards就是這樣認(rèn)為。Richards聲稱他與公司財(cái)務(wù)總監(jiān)Marsh是一種合作關(guān)系，肩并肩地工作，然后把內(nèi)部審計(jì)的問題報(bào)告給審計(jì)委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項(xiàng)原本準(zhǔn)備向?qū)徲?jì)委員會的費(fèi)用縮減計(jì)劃。
許多公司的首席審計(jì)執(zhí)行官和CFO關(guān)系都很鐵，審計(jì)與財(cái)務(wù)的真正分家不會是一日之功。
與外審區(qū)隔
對于很多內(nèi)部審計(jì)人員來說，除了在匯報(bào)等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)進(jìn)行更加嚴(yán)格的監(jiān)控。尤其對于一些小公司，內(nèi)審人員還要負(fù)責(zé)很多細(xì)節(jié)上的工作，甚至要撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告，以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信度，并要求及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤。
IIA的Bishop認(rèn)為，多年來，這些團(tuán)隊(duì)一直在致力于保持情報(bào)系統(tǒng)的正常工作和有效運(yùn)營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數(shù)會計(jì)師那樣，需要去驗(yàn)證年度財(cái)務(wù)報(bào)表和資產(chǎn)平衡表是否真實(shí)”。畢竟，內(nèi)部審計(jì)人員不是CPA。
但內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，他們在做一些與外部審計(jì)同樣的工作，“內(nèi)部審計(jì)需要跟獨(dú)立審計(jì)人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認(rèn)為那是在浪費(fèi)公司資源�！�
實(shí)際上，很多公司的內(nèi)部審計(jì)員在工作上與他們的獨(dú)立審計(jì)公司關(guān)系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內(nèi)部審計(jì)人員來幫助他們確認(rèn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告13
我們受投資集團(tuán)委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)中心于20xx年4月xx日成立內(nèi)審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經(jīng)營成果、20xx年4月31日財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)。公司系投資集團(tuán)全資子公司，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí)、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實(shí)施了包括檢查、觀察、詢問、重新計(jì)算、盤點(diǎn)、分析程序等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、經(jīng)營績效審計(jì)結(jié)果
根據(jù)審計(jì)調(diào)整及核實(shí)，經(jīng)過審計(jì)的結(jié)果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計(jì)虧損達(dá)到了9，268，250.02元。具體的審計(jì)利潤表可以在下方查看。
二、財(cái)務(wù)狀況審計(jì)結(jié)果
我們因?yàn)樨?cái)務(wù)原因無法按年度或月度編制資產(chǎn)負(fù)債表。所以我們通過進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)和往來梳理的方式，將庫存盤點(diǎn)日定為20xx年4月31日，并通過審定確定公司的資產(chǎn)總額為126，455，617.93元，負(fù)債總額為125，723，932.05元。此外，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生并掛到其他應(yīng)付款借方余額為3，259，834.29元，累計(jì)虧損為2，528，148.41元。具體詳細(xì)情況見資產(chǎn)負(fù)債清單（資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)一步確認(rèn)）。另外，對于xx16年以前的年度累計(jì)虧損，還需要進(jìn)一步確認(rèn)。
三、內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果
根據(jù)20xx年度審批管理權(quán)限設(shè)定，我們查閱當(dāng)年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進(jìn)行內(nèi)部控制，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)均未審批簽字。
四、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果
通過對20xx年預(yù)算進(jìn)行分析，預(yù)算數(shù)額偏高，全年預(yù)算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預(yù)算分析表。
另外，在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)：
1、線上銷售存在刷單行為，一旦發(fā)現(xiàn)，將對運(yùn)營考核產(chǎn)生不良影響。刷單行為可能會導(dǎo)致平臺面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn)，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運(yùn)營考核產(chǎn)生負(fù)面影響，平臺應(yīng)當(dāng)建立完善的.監(jiān)測機(jī)制和規(guī)則。通過使用高效的數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)時(shí)監(jiān)控訂單數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常交易行為，并及時(shí)進(jìn)行處理和追蹤。同時(shí)，平臺還應(yīng)加強(qiáng)對賣家端的審核和管理，對違規(guī)行為進(jìn)行處罰，并公開宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣家的誠信意識。其次，控制法律風(fēng)險(xiǎn)需要平臺加強(qiáng)與相關(guān)部門的合作與溝通。與警方、工商局等部門建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，共同打擊刷單行為，通過聯(lián)合執(zhí)法行動，對違規(guī)者進(jìn)行制裁。此外，平臺應(yīng)加強(qiáng)自身的法律意識，遵守相關(guān)法律法規(guī)，盡量減少違規(guī)行為的發(fā)生。最后，平臺需要加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制。一方面，建立資金監(jiān)管制度，加強(qiáng)對資金流向的監(jiān)控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應(yīng)積極與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，建立起穩(wěn)定的支付渠道，提高資金結(jié)算的透明度和效率�？傊�，線上銷售中的刷單行為對運(yùn)營考核有負(fù)面影響，同時(shí)也可能帶來法律風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)。為了控制這些風(fēng)險(xiǎn)，平臺需要建立有效的監(jiān)測機(jī)制和規(guī)則，并加強(qiáng)與相關(guān)部門的合作，同時(shí)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確保線上銷售的健康發(fā)展。
2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應(yīng)商有限公司，年供貨金額50萬以上；
3、物流運(yùn)費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)重量高于實(shí)際訂單重量，物流運(yùn)費(fèi)實(shí)際結(jié)算價(jià)格是否高于應(yīng)付訂單物流運(yùn)費(fèi)？需要進(jìn)一步核對；
4、D端發(fā)貨開單金額與實(shí)際送貨金額不一致，導(dǎo)致平臺系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的收入與實(shí)際銷售額存在較大差異，需要進(jìn)一步核實(shí)。
5、20xx年工資薪金及獎金支出高達(dá)880余萬元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬元，臨時(shí)工工資支付80余萬元；
6、財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)收入、成本、費(fèi)用，財(cái)務(wù)人員在核算過程中應(yīng)遵守謹(jǐn)慎性原則而未遵循；。經(jīng)過仔細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算未嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)所涉及的收入、成本和費(fèi)用。在核算過程中，財(cái)務(wù)人員沒有遵守謹(jǐn)慎性原則，對相關(guān)數(shù)據(jù)處理不夠謹(jǐn)慎。
7、20xx年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進(jìn)銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)未能準(zhǔn)確銜接且未按財(cái)務(wù)制度要求錄入庫存期初數(shù)據(jù)，導(dǎo)致庫存數(shù)據(jù)無法核實(shí)。
鑒于以上審計(jì)問題，我們建議：
1、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對旗下子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督，基本原則是由集團(tuán)駐統(tǒng)一的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對各子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，以確保財(cái)務(wù)獨(dú)立性和公正性。
2、加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，尤其是對貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制的加強(qiáng)，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行資金支付，堅(jiān)決禁止未經(jīng)授權(quán)和審批的支付行為。同時(shí)，嚴(yán)禁個(gè)人私自收取營業(yè)款項(xiàng)、支付采購款項(xiàng)等行為。
3、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，形成按年審計(jì)慣例；
4、建立統(tǒng)一的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)核算，確保財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性；
5、進(jìn)一步提高信息化水平，減輕財(cái)務(wù)人員繁雜的工作量，提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平；
6、加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平。
我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表附注符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，準(zhǔn)確反映了公司截至20xx年4月25日的財(cái)務(wù)狀況和過去三年的經(jīng)營成果。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告14
根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xX有限公司(以下簡稱“x”)的采購部和財(cái)務(wù)部就采購業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，本次的審計(jì)目的：檢查xx采購部和財(cái)務(wù)部在實(shí)際工作中是否遵循公司的有關(guān)規(guī)定;評價(jià)其內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和有效性。本次的審計(jì)范圍：xx采購部和財(cái)務(wù)部在過去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
在20xx年里，xx的采購部采購數(shù)據(jù)如下：
略
經(jīng)過審計(jì)，我們認(rèn)為采購部和有關(guān)部門的管理還有進(jìn)一步改進(jìn)的空間和必要。
一、采購價(jià)格比較
本次審計(jì)從ERP系統(tǒng)里取出PO單數(shù)據(jù)庫，對同一種物料的不同供應(yīng)商的采購價(jià)格進(jìn)行了對比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下：
略
據(jù)我們從采購部了解到的原因是：
略
二、內(nèi)部控制的不足
1、供應(yīng)商報(bào)價(jià)
現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.1.1第一次購買的設(shè)備需有性能、價(jià)格、貨期等方面的分析報(bào)告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應(yīng)商報(bào)價(jià)”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報(bào)價(jià)方式，所以在此引用設(shè)備類電子單的報(bào)價(jià)方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報(bào)價(jià)單數(shù)量，結(jié)果如下：
表二略
注：采購部對一定時(shí)期內(nèi)價(jià)格變化不大的物料采用固定報(bào)價(jià)的方式確定采購價(jià)。
風(fēng)險(xiǎn)：不一定能取得對公司最有效益的報(bào)價(jià)
建議：
1)、采購部在詢價(jià)時(shí)，應(yīng)至少取得三家或以上的供應(yīng)商報(bào)價(jià)并且在實(shí)際操作中嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)相應(yīng)地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;
2)、在采購部有關(guān)的工作指引中明確說明直接物料的報(bào)價(jià)方式及處理程序。
2、固定報(bào)價(jià)
現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引xx里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報(bào)價(jià)，可直接報(bào)價(jià)，無須附報(bào)價(jià)單，最新報(bào)價(jià)單保存在采購部”。
風(fēng)險(xiǎn)：規(guī)定固定報(bào)價(jià)的.詢價(jià)方式而沒有規(guī)定如何實(shí)施固定報(bào)價(jià)會損害公司利益
建議：在采用固定報(bào)價(jià)的詢價(jià)方式時(shí)，需要PMC，采購部，品質(zhì)部和財(cái)務(wù)部聯(lián)合確定價(jià)格，并且采購部在固定報(bào)價(jià)的報(bào)效期內(nèi)，要定期或不定期地詢問外部市場價(jià)，以確定固定報(bào)價(jià)的方式是否對我公司有利。
3、定期輪換制度
現(xiàn)狀：xx公司采購部各采購員分別負(fù)責(zé)各指定的物料和相應(yīng)供應(yīng)商，并沒有定期輪換。
風(fēng)險(xiǎn)：容易形成固定的利益關(guān)系
建議：由采購部定期輪換各采購員所負(fù)責(zé)的采購工作
三、問題
1、在請購單審批完成后100多天才出PO單
現(xiàn)狀：我們在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20xx年12月5日，類似的單據(jù)還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財(cái)務(wù)部對這幾張PO單的帳務(wù)處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發(fā)票的價(jià)格是一致的。
建議：
1、PR申請人應(yīng)對PR單的審批情況跟進(jìn)了解
2、電腦系統(tǒng)需要對長期未審批或?qū)徟崔D(zhuǎn)PO等例外情況反饋給采購等有關(guān)部門
3、采購部需要對時(shí)間過長而沒有轉(zhuǎn)PO單的PR單重新詢價(jià)
我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關(guān)部門能注意其中的控制風(fēng)險(xiǎn)，并采取及時(shí)有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運(yùn)效益。我們也會適時(shí)對以上所發(fā)現(xiàn)的問題和不足的改進(jìn)情況作跟蹤和了解，以促進(jìn)存在問題的解決和改善。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15
——創(chuàng)佳股份有限公司第八年
在公司董事長、總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的的直接領(lǐng)導(dǎo)下，以及公司各職能部門和下屬企業(yè)的配合與支持，審計(jì)部全體同仁共同努力，在第8年較好地完成了各類常規(guī)審計(jì)工作和領(lǐng)導(dǎo)布置的各類專項(xiàng)審計(jì)工作，在此將審計(jì)部的工作總結(jié)如下：
一、業(yè)績審計(jì)和合同審查
1、年初對企業(yè)第7年度的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行了審核，審核結(jié)果提交公司考核小組，為公司對下屬部門的考核提供了依據(jù)。
2、今年于9月對企業(yè)一、二、三季度的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行了審核，針對三季度審核中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)存在的.具體問題，向公司財(cái)務(wù)部提出建議報(bào)告，并提交給公司經(jīng)理辦公會，據(jù)此公司對部門下發(fā)了整改通知，財(cái)務(wù)部也作了相應(yīng)調(diào)整，對部門的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范。
3、合同簽訂與履行情況審查
根據(jù)公司經(jīng)理辦公會的要求，在對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審核的同時(shí)還對企業(yè)一至三季度的合同簽訂與履行情況進(jìn)行了審查，特別對租售房收款合同及購銷合同的收付款情況進(jìn)行了重點(diǎn)審查，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在合同簽訂與履行中存在的問題以及公司合同主管部門在合同管理上存在的問題，并分別公司主管部門提出了改進(jìn)意見和建議，公司據(jù)此下發(fā)了整改通知，對公司的合同管理進(jìn)行規(guī)范。
二、開發(fā)調(diào)研審計(jì)
為進(jìn)一步揭示企業(yè)經(jīng)營活動和管理活動中存在的問題，挖掘內(nèi)部潛力，找出可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的環(huán)節(jié)，第8年對公司進(jìn)行了產(chǎn)品開發(fā)的調(diào)研審計(jì)工作，目的是尋求降低產(chǎn)品開發(fā)成本的途徑和潛力，以提高企業(yè)的盈利水平，并為公司今后的戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。
三、負(fù)責(zé)對企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理工作
遵照公司領(lǐng)導(dǎo)的安排，本年度我們負(fù)責(zé)對下屬企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作。主要有：
1、支持財(cái)務(wù)總監(jiān)開展工作，發(fā)表獨(dú)立意見；
2、提出帶有指導(dǎo)性的意見，建立一些可行的規(guī)定和辦法（財(cái)務(wù)總監(jiān)例會制度、報(bào)告制度）；
3、按月審閱總監(jiān)報(bào)告，對財(cái)務(wù)總監(jiān)的報(bào)告在不改變觀點(diǎn)的前提下提出對內(nèi)容和文字上的修正建議；
4、對財(cái)務(wù)總監(jiān)的月度報(bào)告，摘錄要點(diǎn)匯總上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。
四、對財(cái)務(wù)制度的審查
根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)的指示，對公司本部第8年貨幣資金管理和核算內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行及職工社會保險(xiǎn)、住房公積金計(jì)提和繳納情況進(jìn)行了審計(jì)，并向公司財(cái)務(wù)部提出審計(jì)建議。
創(chuàng)佳股份 審計(jì)處
第八年xx月xx日
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