學(xué)校經(jīng)濟(jì)審計風(fēng)險論文

時間：2023-04-01 09:28:10 論文范文我要投稿

相關(guān)推薦

　　隨著大量財政資金的投入，在資金的使用和管理中也隨之出現(xiàn)許多問題�！∪绾螌W(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險進(jìn)行剖析與防范，成為當(dāng)今社會的熱點問題。

學(xué)校經(jīng)濟(jì)審計風(fēng)險論文

　　【1】基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險剖析及防

　　如何優(yōu)化教育資源配置，解決財政資金低效運(yùn)行是基礎(chǔ)教育有序發(fā)展過程中亟需解決的問題。

　　因此，對基礎(chǔ)教育學(xué)校財政支出進(jìn)行科學(xué)全面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計勢在必行。

　　一、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因剖析

　　(一)基礎(chǔ)教育學(xué)校教學(xué)資源配置不合理，學(xué)校發(fā)展不均衡，從而造成財政資金使用不均衡、不匹配等因素轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

　　教育資源的投入具有整體性和密不可分性，要有校舍建筑和最基本的教學(xué)設(shè)備的投入，師資配備等人力資源的投入，但卻很難合理配置和形成規(guī)模效益。

　　學(xué)校辦學(xué)條件存在縣域校際之間的差異，有部分學(xué)校的運(yùn)動場地、功能室等不齊備，造成教學(xué)設(shè)備、設(shè)施不能正常使用，在上級檢查時才臨時使用，特別是音樂室、美術(shù)室等由于沒有專職教師而未正常開放使用。

　　有的學(xué)校由于片面追求教學(xué)質(zhì)量或升學(xué)率，學(xué)校的圖書室、學(xué)生微機(jī)室也未正常開放，造成大量教學(xué)資源的閑置。

　　而審計人員對被審計學(xué)校的辦學(xué)條件實際情況不了解，不深入，容易片面使用學(xué)校提供的紙質(zhì)印證材料，從而影響對學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)論。

　　(二)基礎(chǔ)教育學(xué)校的財政資金使用效率低下，學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門獨立性較差，責(zé)任界定不合理，沒有完善的責(zé)任制體系，責(zé)任執(zhí)行力度較小。

　　學(xué)校財政資金使用不合理的現(xiàn)象時有發(fā)生，財政資金使用效率低下，同時部分領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)，而大部分學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門是由教育主管部門的財務(wù)科室兼任或臨時從其他學(xué)校抽調(diào)財務(wù)人員，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門的獨立性較差

　　在責(zé)任界定方面，內(nèi)部財務(wù)部門與領(lǐng)導(dǎo)干部徇私，使得部分違規(guī)行為被隱瞞;在責(zé)任體系建設(shè)方面，很多學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，或執(zhí)行不到位，并且沒有建立起完善的監(jiān)督機(jī)制。

　　在責(zé)任執(zhí)行方面，部分內(nèi)部審計部門的執(zhí)行力度小，操作性不強(qiáng)。

　　另一方面被審計學(xué)校不提供真實的完整的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，就導(dǎo)致審計時就賬論賬，使一些重大的問題得不到查處，從而將屬于管理者的責(zé)任和風(fēng)險推卸或轉(zhuǎn)移給審計人員，因此管理人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的品行也是誘發(fā)審計風(fēng)險的主要因素。

　　(三)外部審計部門自身存在的問題，如工作人員審計知識薄弱，觀念滯后等。

　　隨著學(xué)校建設(shè)力度的不斷加大，學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施不斷完善，需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的項目越來越多，并且學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作經(jīng)常集中在同一個時間段，這對審計部門的工作提出了一個巨大的挑戰(zhàn)，且大部分審計人員對事業(yè)單位特別是基礎(chǔ)學(xué)校的財政資金使用性質(zhì)和效益要求的不熟悉，在工作中必然會受到一些專業(yè)知識的限制，使得部分審計工作無法合

　　理進(jìn)行。

　　(四)基礎(chǔ)教育學(xué)校審計部門質(zhì)量控制制度不完善，質(zhì)量評價體系不科學(xué)。

　　如今，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計部門建設(shè)比較晚，在質(zhì)量控制制度方面不太完善，缺少符合基礎(chǔ)教育學(xué)校審計部門特點的質(zhì)量控制制度，在進(jìn)行審計的過程中，各種問題頻發(fā)，在審計之前，沒有制定好相應(yīng)的計劃，在審計中，對一些事務(wù)復(fù)核，降低了審計效率，在審計后，出現(xiàn)審計底稿不完整等一系列問題。

　　同時，由于基礎(chǔ)教育學(xué)校的審計部門未形成一套科學(xué)合理有序的內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系，大部分事務(wù)靠審計人員的經(jīng)驗判斷，導(dǎo)致內(nèi)部審計的隨意性較大，審計人員重賬務(wù)，輕調(diào)查，重處罰，輕分析，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不深不透，審計質(zhì)量不高，綜合分析不多，無法從體制上、機(jī)制上和制度上提出解決問題的對策建議，不能為政府的宏觀政策決策提供依據(jù) 。

　　二、基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險防范

　　(一)促進(jìn)學(xué)校合理配置教學(xué)資源，辦學(xué)條件均衡發(fā)展，能讓學(xué)生就近入學(xué)、公平地享受優(yōu)質(zhì)的教育資源。

　　根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，因地制宜，加大經(jīng)費投入力度，重點支持邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村薄弱學(xué)校推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，保障教室、桌椅、圖書、實驗儀器、運(yùn)動場地等基本教學(xué)條件，改善宿舍、床位、食堂等生活設(shè)施，辦好必要的村小和教學(xué)點。

　　促進(jìn)城鎮(zhèn)學(xué)校校長、教師到農(nóng)村、薄弱學(xué)校交流任教。

　　加快推進(jìn)教育信息化建設(shè)，多措并舉破解擇校難題，落實義務(wù)教育學(xué)校免試就近入學(xué)要求。

　　打破校際間管理界限，實行區(qū)域內(nèi)課程、師資、設(shè)施設(shè)備等教育資源共享，實行聯(lián)合辦學(xué)。

　　為教育教學(xué)提供和諧的教學(xué)環(huán)境，逐步實施教育公平。

　　(二)提高財政資金使用效率，加大基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門獨立性，建設(shè)完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。

　　1.完善預(yù)算管理體系，完善全口徑預(yù)算編制。

　　一是強(qiáng)化預(yù)算約束，嚴(yán)禁超預(yù)算或無預(yù)算支出。

　　二是盤活存量資金，對預(yù)算結(jié)余和部門結(jié)余資金以及連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，一律收回統(tǒng)籌，優(yōu)先用于各項重點支出。

　　三是探索編制中長期財政規(guī)劃，編制三年滾動財政規(guī)劃，建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制。

　　2.抓好財政監(jiān)督管理。

　　一是建立事前有計劃、事中有監(jiān)督檢查和事后績效評價的全程跟蹤問效管理機(jī)制。

　　二是推進(jìn)財政信息公開，實現(xiàn)全口徑財政預(yù)決算、部門預(yù)決算以及“三公”經(jīng)費預(yù)決算信息公開，進(jìn)一步提高財政收支等信息的公開透明度。

　　3.加大教育系統(tǒng)內(nèi)部審計部門的獨立性，領(lǐng)導(dǎo)干部部門不允許干涉審計運(yùn)行事務(wù)，要進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任界定，使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠獨立并且合理的運(yùn)行。

　　4.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。

　　加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期的全過程中實行動態(tài)監(jiān)督，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，形成完整合理的全過程審計制度。

　　大力推進(jìn)審用結(jié)合，增強(qiáng)成果運(yùn)用的充分性，提高審計的權(quán)威性。

　　(三)加強(qiáng)對審計部門的建設(shè)，成立專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)，轉(zhuǎn)化審計觀念。

　　在教育系統(tǒng)和財政部門、審計部門聯(lián)合成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并提供一定的工作經(jīng)費，并與外部審計機(jī)構(gòu)建立合作，相互溝通，以保證學(xué)校審計工作的正常合理運(yùn)行。

　　同時應(yīng)該加強(qiáng)對審計人員的自身素質(zhì)建設(shè)，增強(qiáng)其專業(yè)知識修養(yǎng)，使審計人員在工作中能夠順利進(jìn)行審計事務(wù)，提高工作效率的同時促進(jìn)工作質(zhì)量的提高。

　　為此，基礎(chǔ)教育學(xué)校審計部門的審計人員應(yīng)該定期進(jìn)行培訓(xùn)，提高自身專業(yè)素質(zhì)。

　　同時，轉(zhuǎn)化審計觀念，審計的重心由財務(wù)審計轉(zhuǎn)為績效審計。

　　(四)完善質(zhì)量控制制度，合理確定責(zé)任審計內(nèi)容，提高質(zhì)量評價體系的科學(xué)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提高。

　　審計部門應(yīng)該結(jié)合所在學(xué)校的審計特點，建設(shè)一套完善合理的質(zhì)量控制制度，同時，審計人員不能單純依靠經(jīng)驗辦事，要提高質(zhì)量評級體系的科學(xué)性，合理確定責(zé)任審計內(nèi)容。

　　在確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容時，把握好“全面審計，突出重點”的辯證關(guān)系，全面審計領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況，尤其要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。

　　關(guān)注重大項目的實施過程，特別是與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的效益情況，關(guān)注“三公”經(jīng)費開支情況，對于師生以及群眾反應(yīng)的重大問題要高度重視。

　　同時根據(jù)審計的不同要求確定審計內(nèi)容的重點，提高審計針對性。

　　在進(jìn)行審計的同時，做好計劃，避免復(fù)核，評價科學(xué)合理，真正提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

　　的質(zhì)量。

　　三、結(jié)束語

　　學(xué)校作為教書育人的地方，理應(yīng)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，使得學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部能夠做好教書育人工作，以身作則，在學(xué)校起到帶頭模范作用，這就需要基礎(chǔ)教育學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門加強(qiáng)監(jiān)管，收集真實可靠的審計資料，提高工作效率，工作質(zhì)量，增強(qiáng)基礎(chǔ)教育學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門的獨立性，使得學(xué)校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)該正常合理運(yùn)行。

　　【2】學(xué)校財務(wù)審計預(yù)算監(jiān)督的有效性探析

　　預(yù)算最根本的目的就是讓有限的資源到最有效的合理配置，它是學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃管理的貨幣化和具體化。

　　財務(wù)預(yù)算審計監(jiān)督的科學(xué)化，正規(guī)化運(yùn)用是學(xué)校健康發(fā)展的重要保障之一。

　　但是就目前的中小學(xué)財務(wù)預(yù)算審計監(jiān)督的現(xiàn)實看，仍然存在著諸多缺陷。

　　主要表現(xiàn)在預(yù)算審計監(jiān)督制度不健全;預(yù)算審計監(jiān)督執(zhí)行過程不嚴(yán)格，隨意性強(qiáng);缺少有效的預(yù)算審計監(jiān)督的評價機(jī)制等。

　　因此，加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)預(yù)算審計監(jiān)督，探析預(yù)算審計監(jiān)督的有效途徑顯得十分必要。

　　1 預(yù)算審計監(jiān)督應(yīng)遵循的原則

　　在學(xué)校財務(wù)預(yù)算審計監(jiān)督中，要實現(xiàn)預(yù)算編制的科學(xué)化，正規(guī)化，就要遵循以下基本原則。

　　1.1 客觀真實性原則

　　保證預(yù)算審計的客觀公正性，不僅是審計人員應(yīng)該堅守的職業(yè)操守，而且應(yīng)該成為一種審計文化。

　　審計活動必須依據(jù)法定程序和規(guī)范進(jìn)行，嚴(yán)守審計紀(jì)律，做到一事一證，以事實為依據(jù)、證據(jù)確鑿。

　　實施預(yù)算審計的每一個環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，確保每一項預(yù)算審計，有理有據(jù)。

　　審計人員要嚴(yán)格遵守審計法律法規(guī)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律。

　　憑著實事求是，認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，對審計結(jié)果作出符合客觀實際的判斷。

　　1.2 全面完整性原則

　　就預(yù)算審計的內(nèi)容而言，要力求體現(xiàn)全面完整。

　　既要重視預(yù)算編制的審計，也要重視預(yù)算執(zhí)行的審計。

　　在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計時要把預(yù)算編制與執(zhí)行進(jìn)行對照分析。

　　既要視重點建設(shè)項目預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督，又要重視對其他預(yù)算執(zhí)行審計監(jiān)督。

　　在收入預(yù)算審計中，既要包括預(yù)算內(nèi)財政撥款的審計，又要包括預(yù)算外收入的審計。

　　特別是預(yù)算外收入除了國家政策性收費外，不能遺忘對住宿費、學(xué)校的三產(chǎn)收入以及社會捐資辦學(xué)的收入的審計。

　　支出預(yù)算審計包括預(yù)算內(nèi)的基本支出審計和預(yù)算外的基本支出審計，還有項目支出預(yù)算審計等。

　　1.3 透明公開性原則

　　只有公開透明的財務(wù)預(yù)算審計，才便于師生的監(jiān)督。

　　從學(xué)校財務(wù)預(yù)算審計的全局而言，實現(xiàn)透明公開原則，是依法治校，反腐倡廉的重要舉措。

　　無論是審計報告還是審計公告，目的都是揭露問題。

　　不管審計過程是否發(fā)現(xiàn)問題都應(yīng)該有一個交代。

　　特別是發(fā)現(xiàn)了問題后，如果仍然遮遮掩掩，就不利用問題的解決，而且有可能使這樣的問題年年查年年出現(xiàn)。

　　學(xué)校財務(wù)預(yù)算審計貫徹透明公開性原則，目的是讓廣大師生參與財務(wù)預(yù)算管理，接受師生對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。

　　2 內(nèi)外結(jié)合加強(qiáng)預(yù)算審計監(jiān)督的管理力度

　　加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)預(yù)算審計監(jiān)督需內(nèi)外結(jié)合。

　　從學(xué)校外部而言，首先上級領(lǐng)導(dǎo)要重視對學(xué)校財務(wù)預(yù)算審計監(jiān)督的管理。

　　通過上級部門的財務(wù)預(yù)算審計監(jiān)督，不僅要具體監(jiān)督和指導(dǎo)預(yù)算的編制、監(jiān)管預(yù)算的執(zhí)行、評價預(yù)算的績效，而且要在思想上加以宣傳引導(dǎo)。

　　通過財務(wù)預(yù)算審計，發(fā)現(xiàn)和暴露問題，不僅要根據(jù)問題的性質(zhì)進(jìn)行及時處理，還應(yīng)對學(xué)校下一年的預(yù)算編制和執(zhí)行進(jìn)行具體指導(dǎo)。

　　其次，要充分發(fā)揮教育核算中心對學(xué)校預(yù)算審計的監(jiān)管作用。

　　核算中心通過財務(wù)分析運(yùn)行機(jī)制，與學(xué)校報賬會計進(jìn)直接交流;通過學(xué)校提供的月度報表和年終報告，掌握學(xué)校預(yù)算情況的第一手資料。

　　特別是通過月度報表的分析，全程監(jiān)管學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況：將學(xué)校關(guān)心的預(yù)算內(nèi)收入、自籌收入，人員支出中、日常支出分解為具體細(xì)目，單獨列示，對其預(yù)算執(zhí)行的合法性和合理性進(jìn)行過程控制。

　　由此可見，核算中心擔(dān)負(fù)著對學(xué)校財務(wù)預(yù)算審計的直接責(zé)任，通過核算中心日常化的預(yù)算審計監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。

　　從學(xué)校內(nèi)部看，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算審計首先要建立和健全學(xué)校財務(wù)制度，把預(yù)算審計管理納入學(xué)校管理的系統(tǒng)之中。

　　充分發(fā)揮校長負(fù)責(zé)制的優(yōu)勢，把財務(wù)權(quán)進(jìn)行相對集中。

　　校長要對學(xué)校預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)管，全權(quán)負(fù)責(zé)。

　　作為校長應(yīng)該要求會計及時提供學(xué)校各帳戶的月財務(wù)報表，以便掌握本校的財務(wù)信息，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行年度預(yù)算審計就會得心應(yīng)手。

　　社會捐助等學(xué)校自籌款項，由于它屬于財政預(yù)算外的資金，校長對這部分資金的支配權(quán)相對較大，在這種情況下，更應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部的預(yù)算審計監(jiān)督力度，以預(yù)防違規(guī)，浪費等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　其次要強(qiáng)化校長領(lǐng)導(dǎo)下的民主理財制度。

　　成立以工會主席為組長，教工代表參與的財務(wù)預(yù)算審計監(jiān)督小組，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計督查。

　　學(xué)校預(yù)算審計絕不僅是學(xué)校財務(wù)部門的事，它需要全員參與。

　　學(xué)校預(yù)算資金的配置，在一定程度上體現(xiàn)了校長的辦學(xué)理念，通過學(xué)校預(yù)算要把校長的辦學(xué)理念貫徹下去，這就需要學(xué)校各科室及各科任教師的積極參與。

　　3 建立預(yù)算考核評價和獎懲機(jī)制

　　預(yù)算審計考核評價是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。

　　預(yù)算審計考核評價主要是對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價，目的是督促學(xué)校在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，以保證預(yù)算目標(biāo)的順利完成。

　　預(yù)算審計考核評價對于上級主管部門而言，是審計、監(jiān)督和檢查，可以及時發(fā)現(xiàn)問題，督促學(xué)校及時糾正在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差;對于學(xué)校自身而言是一種總結(jié)和反思，通過審計考核評價總結(jié)成功的經(jīng)驗，吸取有益的教訓(xùn)，為下一個循環(huán)的預(yù)算積累寶貴的經(jīng)驗財富。

　　那么怎樣建立預(yù)算審計考評機(jī)制呢?我認(rèn)為首先要建立系統(tǒng)的預(yù)算審計控制監(jiān)督機(jī)制。

　　學(xué)校的收入預(yù)算主要來源于政府的財政撥款，也就是政府是出資人，那么政府部門理應(yīng)對其資源的流向進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。

　　但目前對學(xué)校資源的管理和監(jiān)督缺少有效的機(jī)制，對學(xué)校的預(yù)算考評不到位。

　　因此，當(dāng)務(wù)之急是要建立起責(zé)任明確的預(yù)算審計控制監(jiān)督機(jī)制。

　　其次是要制定詳細(xì)、具體的預(yù)算審計考評指標(biāo)體系。

　　沒有考評指標(biāo)體系預(yù)算審計考評就沒有操作的具體依據(jù)，這樣的考評就會流于形式。

　　目前我國學(xué)校雖然有著統(tǒng)一的核算口徑和財務(wù)分析指標(biāo)，但這些指標(biāo)很多已經(jīng)不能適應(yīng)新的形勢發(fā)展需要，而且本身就存在著許多缺陷。

　　如財務(wù)分析指標(biāo)不能反映學(xué)校發(fā)展的速度，不能反映學(xué)校的經(jīng)濟(jì)績效等。

　　因此在制定審計考核評價指標(biāo)體系時要全面考慮，使其不斷完善。

　　必須強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算審計考核指標(biāo)體系必須在預(yù)算之初就下達(dá)到預(yù)算編制部門。

　　讓學(xué)校各科室和全體教師都了解預(yù)算審計考評有哪些具體指標(biāo)體系。

　　這樣便于預(yù)算編制時的參考，也便于預(yù)算執(zhí)行過程的對照執(zhí)行。