財務報表分析論文

　　財務報表分析在企業(yè)中發(fā)揮的作用也日益重要。在企業(yè)的財務管理活動中，財務報表分具有非常重要的作用，能夠為企業(yè)的財務管理和經(jīng)濟決策的優(yōu)化提供科學的財務信息。

　　財務報表分析論文

　　財務報表分析的限制性研究

　　摘要：財務分析主要是指針對財務報表中的數(shù)據(jù)展開分析，從而為企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營活動提供指導，從而不斷推動企業(yè)的發(fā)展。

　　鑒于此，本文主要針對現(xiàn)行財務報表的局限性及改進措施展開了分析，以期促進財務報表分析真實性與準確性的提高，希望可以為相關(guān)研究提供一些參考。

　　關(guān)鍵詞：財務報表分析;局限性;改進措施

　　財務分析主要是指通過對企業(yè)財務報表及其他資料的分析，總結(jié)企業(yè)發(fā)展過程中存在的優(yōu)勢和劣勢，有效預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，更好的為企業(yè)財務管理工作的改進以及經(jīng)濟決策的優(yōu)化提供科學依據(jù)。

　　財務報表全面的記錄了企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動，是企業(yè)分析財務情況、制定決策的一項重要依據(jù)，然而近年來隨著企業(yè)財務活動越來越頻繁，財務報表分析的局限性逐漸體現(xiàn)出來，要想獲取真實、全面的財務信息可謂困難重重。

　　因此，本文以財務報表分析的局限性為切入點，并針對其改進措施展開了一系列分析。

　　一、現(xiàn)行財務報表分析的局限性

　　在企業(yè)發(fā)展的過程中都會進行財務報表分析，這樣才能幫助企業(yè)決策者做出科學的決策，可是縱觀目前企業(yè)的財務報表分析，其中不乏存在一些局限性，企業(yè)的發(fā)展因此受到了影響，下面我們就從幾個不同的角度，針對現(xiàn)行財務報表分析的局限性展開分析。

　　1.財務報表自身的局限性。

　　首先，在時間上存在局限性。

　　企業(yè)財務報表反映的是過去的經(jīng)營狀況，都是對歷史成本的計量，而企業(yè)決策時面對的是當時的情況;其次，在內(nèi)容上缺乏真實性與完整性。

　　現(xiàn)行財務報表對以貨幣交易發(fā)生的情況進行統(tǒng)計，沒有對企業(yè)中的非貨幣事項進行計量，在形成報表的過程中，信息提供者會結(jié)合使用者的需求對會計數(shù)據(jù)進行更改，使其能夠滿足使用者的需要，這樣報表內(nèi)容的真實性就得不到保證了。

　　2.財務報表分析方法的局限性。

　　首先，比率分析法。

　　是指企業(yè)利用報表中企業(yè)的經(jīng)營情況，對數(shù)據(jù)進行指標分析，具體包括企業(yè)運營能力、償債能力、獲利能力等相關(guān)指標的分析，使用這種分析方法時對象是報表中的數(shù)據(jù)，

　　嚴重忽視了產(chǎn)生數(shù)據(jù)實質(zhì)性事物的分析，因此對領導者的分析和判斷產(chǎn)生了影響;其次，比較分析法。

　　是指比較分析兩個及以上的財務報表，利用報表中數(shù)據(jù)的對比結(jié)果分析企業(yè)的經(jīng)營情況，從而為企業(yè)管理提供有效依據(jù)，采用這種分析方法時，主要拿過去的信息進行比較，在企業(yè)會計處理方式大范圍更改以后，這種數(shù)據(jù)比對的結(jié)果并不準確，存在會計信息失真的問題;最后，趨勢分析方法。

　　主要指比較分析報表之后，可以從分析結(jié)果中看出企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢劣勢，從而為決策者預測企業(yè)未來的發(fā)展提供依據(jù)，利用這種方法進行分析時，依賴于比較分析法，因此在分析過程中存在數(shù)據(jù)缺乏有效性的問題，企業(yè)的合理預測受到嚴重影響。

　　二、改進財務報表分析的具體措施

　　1.完善財務報表基礎數(shù)據(jù)搜索。

　　財務報表是通過計算基礎數(shù)據(jù)得到的，因此首先應該收集到真實、準確的數(shù)據(jù)，并以此為基礎編制出真實的財務報表，利用公允價值對其進行價值體現(xiàn)，改變數(shù)據(jù)在時間上的限制。

　　與此同時，對會計附注進行使用，這樣財務報表本身不能反映出來的事項就可以體現(xiàn)在會計附注中，以此來保證企業(yè)財務會計報表的真實性與完整性。

　　2.利用科學的分析指標和財務分析方法。

　　在進行財務比較分析的過程中，首先應對會計期間企業(yè)的運營背景是否相同進行充分考慮，利用時間比較接近的數(shù)據(jù)展開比較和分析。

　　同時，在具體財務分析過程中應注意動態(tài)與靜態(tài)、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)、整體與個體之間的結(jié)合，對企業(yè)財務分析方法進行綜合利用，保證財務分析的準確性和完整性。

　　3.創(chuàng)新報表分析方法。

　　財務報表分析方法得當與否直接關(guān)系到企業(yè)決策的準確性，鑒于上文中提到的財務分析方法的局限性，建議財務分析人員應結(jié)合實際情況對合適的分析方法進行選擇。

　　現(xiàn)行財務分析體系中嚴重忽視了企業(yè)的發(fā)展能力，因此可以將可持續(xù)發(fā)展財務分析方法融入到現(xiàn)行財務分析法中，具體來說，利用債務管理、盈利能力以及資產(chǎn)管理三者比率的關(guān)系，針對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果以及利潤分配進行綜合分析。

　　4.加強專業(yè)會計人員的培養(yǎng)。

　　企業(yè)應定期組織財務人員參加專業(yè)的技能教育培訓，通過這種途徑促進企業(yè)財務工作人員業(yè)務素質(zhì)與工作能力的提升，從根本上控制財務工作，保證數(shù)據(jù)信息的正式性，這樣才能才企業(yè)財務分析過程中更加準確。

　　綜上所述，各企業(yè)在進行財務分析時，應使用真實的、完整的財務報表，同時緊跟時代的發(fā)展步伐，不斷對現(xiàn)有財務報表體系進行完善和改進，積極創(chuàng)新現(xiàn)有的財務報表分析方法，

　　選擇科學的方法展開財務分析，只有這樣，才能對分析結(jié)果的真實性進行保證，從而為企業(yè)決策者的決策提供科學依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟決策的優(yōu)化，最終保證企業(yè)得到持續(xù)性的發(fā)展。

　　參考文獻：

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　　財務報表勾稽關(guān)系分析

　　摘要：財務報表是企業(yè)向外界提交的反映其財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的成績單，是投資者、債權(quán)人、員工、社會公共群體及政府機構(gòu)等了解企業(yè)的重要平臺。

　　只有深刻地理解財務報表，才能理解報告所反映的經(jīng)濟實質(zhì)，才能對企業(yè)披露的經(jīng)營業(yè)績做出評價。

　　文章從每張財務報表的解讀方法入手，通過對財務報表勾稽關(guān)系及財務報表不同項目形成的財務比率對企業(yè)影響的研究，闡明了財務報表對不同使用者的重大意義。

　　希望報表相關(guān)使用者能從報表中挖掘出對自己有價值的信息，做出正確決策。

　　關(guān)鍵詞：財務報表;解讀方法;勾稽關(guān)系;意義

　　一、報表的解讀方法

　　(一)資產(chǎn)負債表的解讀方法1.資產(chǎn)負債表的解讀方法資產(chǎn)負債表采用“丁”字型賬戶式結(jié)構(gòu)，左方列示的是企業(yè)所擁有的資源即資產(chǎn)的各項目，按照資產(chǎn)流動性的強弱排列;

　　右方列示的是資產(chǎn)中有多少是借來的有多少是自己投入和積累的，借來的構(gòu)成企業(yè)的負債，按照求償權(quán)的先后順序排列，投入和積累的構(gòu)成企業(yè)的所有者權(quán)益，按照所有者投入、經(jīng)營積累和經(jīng)營積累分配的順序排列。

　　左右雙方平衡，企業(yè)擁有的資源與企業(yè)借入投入的資源相等，即“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。

　　另外，資產(chǎn)負債表是時點報表，將當年截止到報表日的金額和上年12月31日的金額即“期末余額”和“期初余額”分別列示，通過比較資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的期末余額和期初余額，

　　可以分析企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，可以判斷企業(yè)的償債能力，可以掌握企業(yè)財務的變動情況和發(fā)展趨勢。

　　2.資產(chǎn)負債表中個別項目存在的秘密期末存貨按賬面價值與可回收金額的差額計提存貨跌價準備，存貨科目按扣除存貨跌價準備后的價值入賬，如果存貨長期積壓，市場價格降低幅度大，所提取的存貨跌價準備多，其賬面價值越少，利潤也就越低。

　　另外，通過觀察存貨的期初期末余額可以看出存貨的變動幅度，如果期初期末存貨變動幅度大，企業(yè)有可能通過此項目操縱利潤，報表使用者要注意觀察此項目;

　　應收賬款科目列示的是應收賬款余額與壞賬準備備抵后的金額，此科目可以采用迂回方式多計收入，還可以通過壞賬準備的計提沖回粉飾企業(yè)利潤。

　　(二)利潤表的解讀方法利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)，通過對當期收入、費用、利潤的列示，秉承“收入-費用=利潤”的原則，便于使用者了解企業(yè)當期經(jīng)營成果的形成過程，編制原則是權(quán)責發(fā)生制，是企業(yè)“應該有”的利潤。

　　利潤表通過“基本每股收益、稀釋每股收益”清晰辨別出股票的投資價值及企業(yè)的獲利能力。

　　比較企業(yè)的營業(yè)成本、營業(yè)收入，可以分析出企業(yè)成本的消耗情況，如果此比率高于同行業(yè)平均水平，企業(yè)就應該規(guī)范內(nèi)部控制，防范浪費現(xiàn)象，加大成本管理力度;

　　分析企業(yè)的凈利潤占營業(yè)收入的比率，分析企業(yè)營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤的增長率，就可以了解企業(yè)的獲利能力、經(jīng)營效率，如果獲利能力強、發(fā)展前景好，企業(yè)就能吸收更多的投資者。

　　(三)現(xiàn)金流量表的解讀方法現(xiàn)金流量表的編制原則是收付實現(xiàn)制，分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。

　　經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量表明的是企業(yè)在取得利潤的同時是否有大量的現(xiàn)金流入，是企業(yè)生成現(xiàn)金的能力;籌資活動現(xiàn)金凈流量是企業(yè)吸收投資者投入和向第三方借入的現(xiàn)金，反映的是籌集資金的能力;投資活動的現(xiàn)金凈流量直觀地說明企業(yè)把錢投到了哪里，反映的是企業(yè)有效地利用已有資金的能力。

　　(四)所有者權(quán)益變動表的解讀方法成立企業(yè)之初投資者投入的各種財產(chǎn)是實收資本，接受捐贈、股本增值的和投入資產(chǎn)評估增值等形成的是資本公積，不能計入損益的利得和損失(扣除所得稅影響)是其他綜合收益，按照國家規(guī)定按照一定比例從企業(yè)的凈利潤提取的是盈余公積，凈利潤分配完后形成企業(yè)的未分配利潤。

　　實收資本、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成了企業(yè)的所有者權(quán)益。

　　將所有者權(quán)益的各項目按照引起其變動的各種事項分“本年金額”和“上年金額”列示就構(gòu)成了所有者權(quán)益變動表。

　　所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示，能直觀的反映所有者權(quán)益變化的來龍去脈，是使用者準確地理解所有者權(quán)益增減變動的根源。

　　二、各報表之間的勾稽關(guān)系

　　(一)資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽關(guān)系1.資產(chǎn)負債表與利潤表之間相等的項目資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末余額等于該表的年初余額加上利潤表中的凈利潤等于利潤表的附表利潤分配表的未分配利潤。

　　2.資產(chǎn)負債表與利潤表項目形成的財務比率及其對企業(yè)的影響應收賬款周轉(zhuǎn)率較小，說明企業(yè)的應收賬款數(shù)量大，企業(yè)應該減少賒銷，加大催收力度，利用現(xiàn)金折扣等方式鼓勵債務人早還款;

　　存貨周轉(zhuǎn)率比率較小，說明企業(yè)的存貨量大，企業(yè)可能積壓了大量存貨，這樣不僅加大了企業(yè)保管存貨的成本，而且加大了存貨變質(zhì)、貶值的風險，

　　企業(yè)不僅可以通過優(yōu)化采購方式改善采購渠道的方式減少需用材料的庫存量，還可以采取各種促銷手段，廣開渠道將產(chǎn)成品變成可用現(xiàn)金;反映企業(yè)資產(chǎn)回報率的是資產(chǎn)凈利率，

　　此比例小說明企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化利潤的能力弱，企業(yè)需要在增加收入減少支出方面下工夫;凈資產(chǎn)收益率與企業(yè)的銷售收入、凈利潤、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益都有聯(lián)系，

　　等于銷售凈利率乘以資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率乘以權(quán)益乘數(shù)，通過此比率不僅可以看出企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、評價企業(yè)的獲益能力;還可以衡量股東投入資本的利用效率和企業(yè)資金的使用效率。

　　(二)資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系

　　1.資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系“本期現(xiàn)金=負債+所有者權(quán)益-非現(xiàn)金資產(chǎn)”、“資產(chǎn)+利潤=負債+所有者權(quán)+收入-支出”，將財務報表緊密聯(lián)系在一起。

　　資產(chǎn)負債表中的貨幣資金如果沒有被凍結(jié)、查封、作為保證或質(zhì)押、用途受限的情況就等于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額;看到了營業(yè)收入，就看到了現(xiàn)金滾滾而來，

　　看到應收款項的增加，就看到了現(xiàn)金的減少，因此現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入*(1+增值稅稅率)+應收款項年初余額-應收款項期末余額-計提的壞賬準備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息等;看到了營業(yè)成本，

　　就有大量的現(xiàn)金支出，看到應付款項的減少，就有大量現(xiàn)金支出的增加，由此現(xiàn)金流量表中的購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金可以以利潤表中的營業(yè)成本乘以(1+增值稅稅率)為基礎加減不涉及現(xiàn)金的事項計算所得;

　　現(xiàn)金流量表中支付的各項稅費等于利潤表中的所得稅費用減去應交所得稅的增加額加上營業(yè)稅金及附加再加上應交稅費(應交增值稅-已交稅金)。

　　現(xiàn)金流量表補充資料直接是以利潤表的凈利潤為起點，通過對實際沒有支付現(xiàn)金的費用、實際沒有收到現(xiàn)金的收益、不屬于經(jīng)營活動的損益和經(jīng)營性應收應付項目的增減變動的調(diào)整，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　利潤表上有利潤不等于銀行賬上有錢，堅持權(quán)責發(fā)生制原則進行核算的同時又編制收付實現(xiàn)制的現(xiàn)金流量表，不失為“魚”和“熊掌”兼得。

　　2.資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表項目形成的財務比率對企業(yè)的影響現(xiàn)金到期債務比反映了企業(yè)償還到期債務的能力，企業(yè)不能償還到期債務，會影響企業(yè)的信譽，會加大企業(yè)的成本，有可能導致企業(yè)進入惡性循環(huán);

　　銷售現(xiàn)金比率小，表明企業(yè)大部分銷售未形成現(xiàn)金流，企業(yè)此時就應該關(guān)注客戶的經(jīng)營情況、信用情況，加大催收力度，防范銷售款項不能收回的風險;盈利現(xiàn)金比率(適用于經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、凈利潤為正數(shù)的情況)小于1，

　　說明企業(yè)即使盈利了也沒有現(xiàn)金，嚴重時可能導致企業(yè)破產(chǎn)。

　　(三)所有者權(quán)益變動表與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系所有者權(quán)益變動表記錄了資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益部分期初余額變?yōu)槠谀┯囝~的演變過程，是資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益部門變動的“源”，

　　利潤表中的凈利潤減去所有者權(quán)益變動表中利潤分配的金額加上資產(chǎn)負債表未分配利潤的期初余額等于資產(chǎn)負債表未分配利潤的期末余額。

　　三、利益相關(guān)者了解財務報表勾稽關(guān)系的意義

　　(一)投資者和經(jīng)營者了解財務報表勾稽關(guān)系的意義

　　1.投資者了解財務報表勾稽關(guān)系的意義投資者是企業(yè)的所有者或者股東，投資者可分為散戶和大投資者，散戶通過分析財務報表勾稽關(guān)系，可以了解企業(yè)是否有利潤分配，自己能否從此投資中獲利;大投資者通過財務報表，可以了解企業(yè)創(chuàng)造價值的能力，決定自己的投資方向，使企業(yè)向更好的方向發(fā)展。

　　2.經(jīng)營者了解財務報表勾稽關(guān)系的意義經(jīng)營者既能當家又不能完全當家，他需要掌握企業(yè)的全部信息，需要透過財務報表分析企業(yè)生產(chǎn)中的漏洞，優(yōu)化企業(yè)管理。

　　(二)員工了解財務報表勾稽關(guān)系的意義員工關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營狀況、個人收入的增長水平和現(xiàn)金支付的能力都在企業(yè)財務報表中有所體現(xiàn)，了解了這些信息，員工就能知道自己的生活是否能夠得到保障，從而做出有利于自身的決定。

　　(三)社會公眾群體與政府機構(gòu)了解財務報表勾稽關(guān)系的意義債權(quán)人透過財務報表的勾稽關(guān)系分析企業(yè)對自身債務的償還能力，做出對自身有利的決策;稅務機關(guān)了解財務報表的勾稽關(guān)系，

　　可以對企業(yè)的繳稅情況進行判斷，發(fā)現(xiàn)漏洞可以及時與企業(yè)進行溝通，保護國家利益不受侵害;政府部門進行采購時，可以通過企業(yè)的財務報表，判斷企業(yè)的規(guī)模，企業(yè)的發(fā)展前景，已決定是否與企業(yè)合作。

　　參考文獻：

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