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運(yùn)用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)
運(yùn)用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)【1】
摘要：近些年來，在國(guó)家的大力支持下非公企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，也極大地維護(hù)了我國(guó)社會(huì)的和諧穩(wěn)定。
因此，發(fā)展非公企業(yè)對(duì)提高我國(guó)綜合國(guó)力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)世界和平具有至關(guān)重要的作用。
為了更好地發(fā)揮非公企業(yè)的作用，本文主要探究了如何運(yùn)用好稅收財(cái)政更好地服務(wù)非公企業(yè)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：稅收財(cái)政 服務(wù) 非公企業(yè)
非公企業(yè)是指歸我國(guó)內(nèi)地公民私人所有或歸外商、港澳臺(tái)商所有的經(jīng)濟(jì)成份占主導(dǎo)或相對(duì)主導(dǎo)地位的企業(yè)。
非公企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要增長(zhǎng)點(diǎn)，為人們的生活生產(chǎn)了大量的物質(zhì)以及勞務(wù)產(chǎn)品，在滿足人民需要方面發(fā)揮了重要作用，不僅增加了社會(huì)資本，為國(guó)家提供了大量的稅金還吸納了大量人員就業(yè)，為社會(huì)穩(wěn)定作出了貢獻(xiàn)。
除此之外，非公經(jīng)濟(jì)還促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)，加快了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，加快了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立。
我國(guó)非公企業(yè)眾多，它們共同形成了一個(gè)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)鏈，構(gòu)建了一個(gè)強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)效益系統(tǒng)，對(duì)促進(jìn)我國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)發(fā)揮著不可替代的作用。
一、目前我國(guó)非公企業(yè)發(fā)展主要面臨的問題
(一)缺乏先進(jìn)的技術(shù)和管理理論。
由于受各種經(jīng)濟(jì)條件的約束，非公企業(yè)在科技研發(fā)方面投入低，再加上缺乏專業(yè)化的科技創(chuàng)新人才，導(dǎo)致企業(yè)的自主創(chuàng)新能力較低，產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)展緩慢。
和發(fā)達(dá)國(guó)家相比，技術(shù)相差甚遠(yuǎn)，大多數(shù)的非公企業(yè)并沒有真正掌握自主的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，缺乏核心的技術(shù)力量。
部分企業(yè)依然采用家族粗放式管理經(jīng)營(yíng)形式，管理理念落后，這些都嚴(yán)重阻礙了我國(guó)非公有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
(二)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力
目前，我國(guó)很多的非公企業(yè)還處于發(fā)展的初期階段，大部分的非公企業(yè)都是加工型的企業(yè)，一般都以以資源型和原材料加工為主，和自主研發(fā)的企業(yè)相比，它的產(chǎn)業(yè)鏈流通期較短，所創(chuàng)造的價(jià)值不高。
而且其處于產(chǎn)業(yè)鏈高端的企業(yè)和項(xiàng)目過少，難以發(fā)動(dòng)品牌效應(yīng)，缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。
二、運(yùn)用稅收政策促進(jìn)非公企業(yè)發(fā)展
(一)積極推進(jìn)非公企業(yè)集聚化發(fā)展
堅(jiān)持貫徹國(guó)家在發(fā)展非公企業(yè)的所得稅和營(yíng)業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策。
利用稅收優(yōu)惠政策和其它配套措施積極引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)和集聚發(fā)展。
在此過程中，主要依靠產(chǎn)業(yè)區(qū)域性建設(shè)，以合購(gòu)、兼并、合營(yíng)等形式使非公企業(yè)集聚發(fā)展。
根據(jù)企業(yè)的具體情況，積極引導(dǎo)企業(yè)開發(fā)一些符合自身發(fā)展特色，并且具有較高的技術(shù)含量、強(qiáng)大的發(fā)展前景、良好的經(jīng)濟(jì)效益的項(xiàng)目。
還可以引進(jìn)一些先進(jìn)的材料、和高效的能源等，不斷提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。
(二)促進(jìn)企業(yè)工藝優(yōu)化升級(jí)和創(chuàng)新技術(shù)
努力貫徹國(guó)家促進(jìn)節(jié)能減排等稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)非公企業(yè)在獲取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)注重節(jié)能減排，保護(hù)人類賴以生存的環(huán)境，鼓勵(lì)企業(yè)積極開發(fā)高新技術(shù)，降低產(chǎn)品的污染力度，進(jìn)而從這些高新低污染的產(chǎn)品中享受低稅率和稅收優(yōu)惠。
這就需要非公企業(yè)做到以下兩點(diǎn)：
加快改造傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)非公企業(yè)技術(shù)，積極引進(jìn)節(jié)水、節(jié)能、節(jié)材的新工藝進(jìn)行包裝印刷、產(chǎn)品加工、建筑建材以及其他農(nóng)副產(chǎn)品的加工，不斷優(yōu)化生產(chǎn)工藝，延伸資源轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)鏈，加快生產(chǎn)效率，提升產(chǎn)品質(zhì)量。
不斷引進(jìn)新能源產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)和農(nóng)機(jī)、汽車零部件裝備制造業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)和技術(shù)，并支持非公企業(yè)圍繞這些產(chǎn)業(yè)開發(fā)高新技術(shù)產(chǎn)品和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，大力培育一批技術(shù)成熟、專業(yè)性高、服務(wù)完善的非公企業(yè)，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展。
(三)提高非公企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量
首先，要改變落后的企業(yè)管理理念即傳統(tǒng)的家族粗放式管理方式，重新樹立起現(xiàn)代化的管理思路，認(rèn)真落實(shí)質(zhì)量、財(cái)務(wù)、成本、營(yíng)銷、人力資源等各層次的管理。
其次，努力學(xué)習(xí)相關(guān)的規(guī)章制度和法律法規(guī)，例如相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策以及企業(yè)管理的規(guī)章制度，自覺依照法律的規(guī)定誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，從而建立良好的信譽(yù)，獲得人民大眾的肯定。
再者，完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)成本的核算，尤其是對(duì)采購(gòu)，庫(kù)存、定價(jià)和拓展市場(chǎng)等方面的成本核算，并及時(shí)向上級(jí)部門反映相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的透明度，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)的可信度。
最后，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)工作，財(cái)務(wù)部門在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也應(yīng)該履行自己應(yīng)盡的義務(wù)，依法納稅，合法經(jīng)營(yíng)，并充分理解和享受稅收政策的公益性。
(四)拓寬非公企業(yè)的融資途徑
國(guó)家可以利用商業(yè)銀行等商業(yè)機(jī)構(gòu)資金雄厚的特點(diǎn)，積極引導(dǎo)他們給非公企業(yè)提供一些融資服務(wù)。
例如，根據(jù)各非公企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況為他們提供產(chǎn)品信貸服務(wù)，幫助部分非公企業(yè)渡過融資的難關(guān)，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。
同時(shí)，完善配套的非公企業(yè)融資擔(dān)保系統(tǒng)，例如，可以成立一個(gè)非公企業(yè)信用擔(dān)�；饡�(huì)，通過這個(gè)基金會(huì)積累資本、提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而增強(qiáng)非公企業(yè)的融資能力。
此外，還可以成立具有獨(dú)立法人資格的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，利用這個(gè)機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)其他中小企業(yè)聯(lián)合組建互助合作型的擔(dān)保團(tuán)體，從而拓寬了非公企業(yè)的融資渠道，加強(qiáng)了中小型企業(yè)的擔(dān)保力度。
三、結(jié)束語
總之，非公經(jīng)濟(jì)企業(yè)在繁榮城鄉(xiāng)市場(chǎng)、方便群眾生活、有效擴(kuò)大就業(yè)、提高居民收入、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮著不可替代的作用。
因此，在今后的社會(huì)發(fā)展過程中，我們必須集中一切有利的力量，利用稅收政策服務(wù)非公企業(yè)努力促進(jìn)我國(guó)非公企業(yè)的發(fā)展，早日實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興。
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運(yùn)用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展【2】
摘要：現(xiàn)階段，稅收屬于國(guó)家組織財(cái)政收入的主要方式之一，同時(shí)也是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整的杠桿，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，稅收可以將政府與企業(yè)緊密聯(lián)系在一起。
目前，運(yùn)用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展屬于世界各國(guó)最為普遍的做法。
然而，我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策仍然存在著諸多問題。
本文就運(yùn)用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展展開詳細(xì)論述。
關(guān)鍵詞：稅收政策;企業(yè)發(fā)展;問題;策略
企業(yè)的發(fā)展水平直接關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)發(fā)展全局，可以在一定程度上促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，帶動(dòng)社會(huì)發(fā)展，進(jìn)而提升國(guó)家的綜合國(guó)力。
因此，要想促進(jìn)企業(yè)發(fā)展就必須要立足眼前，積極應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，采取調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)方式等手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)范化。
稅收政策作為宏觀調(diào)控的重要工具，可以增強(qiáng)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從根本上促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
一、我國(guó)稅收政策存在的問題
(一)我國(guó)所得稅政策的不統(tǒng)一問題
現(xiàn)階段，我國(guó)在所得稅政策方面存在著不統(tǒng)一的問題，嚴(yán)重影響著企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。
首先，區(qū)域性分布的相關(guān)優(yōu)惠政策存在著一定的沖突，根據(jù)區(qū)域進(jìn)行制定的國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，通常情況下會(huì)使不同區(qū)域的企業(yè)間稅負(fù)不均，進(jìn)而造成企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不公平，影響到企業(yè)的健康發(fā)展[1]。
其次，我國(guó)個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)盡管已經(jīng)有了一定的上調(diào)，然而，卻仍然相對(duì)較低，稅率級(jí)次也比較多，其邊際稅率過高，不僅會(huì)影響到正常納稅工作，而且還違背了引進(jìn)技術(shù)、鼓勵(lì)投資以及引進(jìn)人才的具體要求。
此外，個(gè)人獨(dú)資以及合伙企業(yè)之前所享受到的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，在改征個(gè)人所得稅之后將難以再享受，在一定程度上阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展。
(二)稅收征管問題
目前，我國(guó)在稅收征管方面存在著諸多問題，比如，稅務(wù)部門重視征收而輕視管理的現(xiàn)象比較普遍;相應(yīng)的稅收征管模式將會(huì)造成稅收管理工作的滯后;稅收征收過程中的檢查力度相對(duì)較小;改革之后的中小企業(yè)稅收管理方面存在著一定空白，相應(yīng)的定額定率征收管理標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)中的一些條款已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。
企業(yè)稅收的征管工作改革將會(huì)成為稅收征管改革工作的重點(diǎn)，在歷經(jīng)了駐廠專管制以及征、管、查分離的稅收征收管理制度改革之后，稅收管理已經(jīng)被賦予了全新的內(nèi)涵[2]。
我國(guó)《稅收征管法》當(dāng)中規(guī)定了納稅人不設(shè)置賬簿或賬目混亂或申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的，相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)利采取科學(xué)化的核定征收方法來操作，然而，部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有的時(shí)候不管企業(yè)的賬簿是否已經(jīng)設(shè)置了，也不管企業(yè)財(cái)務(wù)的核算是否已經(jīng)健全了，都統(tǒng)一采用核定征收方法，在一定程度上將核定征收范圍不斷擴(kuò)大了，這種情況下，就會(huì)制約企業(yè)發(fā)展[3]。
二、調(diào)整稅收政策，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展
(一)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境
在對(duì)企業(yè)稅收政策進(jìn)行扶持的過程中，應(yīng)該在充分發(fā)揮市場(chǎng)配置價(jià)值的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)民待遇原則當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定，以效率為先，兼顧公平，并遵循稅負(fù)從輕以及便于征管的基礎(chǔ)性原則。
針對(duì)不同類型的相關(guān)企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一化稅收政策待遇，從而維護(hù)企業(yè)之間在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的平等化地位，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)在相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中成長(zhǎng)。
稅收政策的調(diào)整應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，對(duì)部分企業(yè)所得稅方面的相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行合理調(diào)整，廢止部分以所有制以及企業(yè)屬地界定的行為做法;第二，進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)稅收優(yōu)惠的相關(guān)范圍，確保優(yōu)惠方式的多樣化，將單一形式的直接減免逐漸轉(zhuǎn)換為間接減免與直接減免相互結(jié)合的優(yōu)惠形式。
(二)健全稅收管理制度
我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理，重視企業(yè)扶持，強(qiáng)化引導(dǎo)，可以借助稅收立法來確保企業(yè)的健康發(fā)展。
現(xiàn)階段，我國(guó)的大部分稅收優(yōu)惠都是通過條例形式以及通知形式等實(shí)現(xiàn)的，在法律法規(guī)保障層面缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力[4]。
為了更好的運(yùn)用稅收政策來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，我們應(yīng)高度重視稅收管理制度的重要性，不斷健全管理制度，確保稅法的穩(wěn)定性，增強(qiáng)其嚴(yán)肅性以及權(quán)威性，在一定程度上減少甚至是消除執(zhí)法層面的隨意性。
比如，完善所得稅制，可以改革企業(yè)所得稅的基本稅率，根據(jù)世界各國(guó)在所得稅上的具體稅負(fù)水平，在統(tǒng)一內(nèi)外資企所得稅前提下，降低稅率，并實(shí)行相應(yīng)的超額累進(jìn)稅率。
(三)完善稅收征管機(jī)制
在運(yùn)用稅收政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的過程中，必須要充分認(rèn)識(shí)到稅收征管機(jī)制的重要性，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，有效完善稅收的實(shí)際征收管理制度以及具體的征收方式，從根本上保障企業(yè)納稅人的切身利益。
保障措施如下：其一，貫徹執(zhí)行相應(yīng)的增值稅起征點(diǎn)政策，當(dāng)征稅對(duì)象不符合征點(diǎn)的時(shí)候，不能夠征稅，當(dāng)達(dá)到并超過相應(yīng)起征點(diǎn)的企業(yè)，必須要按照全部數(shù)額來征稅，從而保證政策的順利落實(shí);其二，擴(kuò)大查賬征收范圍，最大限度縮小相應(yīng)的核定征收比;其三，在對(duì)企業(yè)征稅方式進(jìn)行規(guī)范調(diào)整的基礎(chǔ)上，盡量簡(jiǎn)化納稅申報(bào)以及辦理納稅的相關(guān)事宜具體程序，針對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小且會(huì)計(jì)核算工作不規(guī)范的企業(yè)實(shí)施簡(jiǎn)易化申報(bào)，或者是合并申報(bào)方法;其四，進(jìn)一步調(diào)整相應(yīng)的出口退稅政策，然后在科學(xué)化出口退稅政策前提下，不分企業(yè)的類型實(shí)施統(tǒng)一化方法進(jìn)行退稅，然后針對(duì)企業(yè)出口情況，并不區(qū)分自產(chǎn)以及收購(gòu)出口，一律執(zhí)行出口退稅。
此外，應(yīng)取消對(duì)中下型企業(yè)以及剛發(fā)生業(yè)務(wù)的相關(guān)出口企業(yè)的限制性規(guī)定。
針對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不統(tǒng)一的企業(yè)采用一視同仁的控制管理辦法。
三、結(jié)語
總而言之，稅收作為政府實(shí)施資源配置的關(guān)鍵性手段，其稅收政策的好壞將會(huì)直接影響到企業(yè)的快速發(fā)展。
因此，我們應(yīng)高度重視稅收政策調(diào)整的重要性，可以采用創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境、健全稅收管理制度以及完善稅收征管機(jī)制等方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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服務(wù)外包企業(yè)稅收政策國(guó)際比較與思考【3】
摘要：服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)作為全球經(jīng)濟(jì)一體化下的新興產(chǎn)業(yè)，是我國(guó)重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)之一。
近幾年，我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，然而，相對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，對(duì)比印度等國(guó)際重要服務(wù)外包承接國(guó)，我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)在國(guó)際上的份額和層次都還有很大的提升空間。
本文通過對(duì)國(guó)際主要服務(wù)外包承接國(guó)稅收政策的分析，結(jié)合我國(guó)目前相關(guān)稅收政策的實(shí)際，提出了完善我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)稅收政策的建議。
關(guān)鍵詞：服務(wù)外包;稅收政策
為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國(guó)明確提出了大力發(fā)展服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的目標(biāo)。
據(jù)商務(wù)部最新統(tǒng)計(jì)，2012年我國(guó)離岸外包業(yè)務(wù)達(dá)到336.4億美元，年平均增長(zhǎng)60%約，位居世界第二。
為進(jìn)一步提升我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的層次和水平，有必要對(duì)服務(wù)外包承接優(yōu)勢(shì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研究和借鑒。
一、主要服務(wù)外包承接國(guó)的稅收政策
當(dāng)前，印度、愛爾蘭、菲律賓等國(guó)的服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)具有較強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)其稅收政策進(jìn)行研究具有較強(qiáng)參考價(jià)值。
1.印度是世界服務(wù)外包的最大承接國(guó)，其業(yè)務(wù)以來自美國(guó)的ITO為主。
印度政府自上世紀(jì)90年代在班加羅爾等地開始建立軟件技術(shù)園區(qū)，在園內(nèi)實(shí)行了長(zhǎng)達(dá)10年的免稅期。
自2000年開始又建立了多達(dá)200多個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)實(shí)行5免5減半的企業(yè)所得稅政策，期滿后如利潤(rùn)留在特區(qū)還可以繼續(xù)實(shí)行5年的優(yōu)惠;同時(shí)，特區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的軟件等產(chǎn)品所獲利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅;對(duì)于進(jìn)口的軟件設(shè)備，不但免征進(jìn)口關(guān)稅，還可以實(shí)行加速折舊。
此外，印度對(duì)于海外歸國(guó)人員回國(guó)創(chuàng)業(yè)也會(huì)給與個(gè)人所得稅減免的優(yōu)惠。
印度政府規(guī)定，在軟件科技園和經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)實(shí)行流轉(zhuǎn)稅的零稅率，離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征服務(wù)稅，經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)采購(gòu)或銷售貨物免征銷售稅。
2.愛爾蘭是發(fā)達(dá)國(guó)家中最主要的服務(wù)外包承接國(guó)，致力于將大型軟件產(chǎn)品歐洲本地化，號(hào)稱歐洲軟件之都。
愛爾蘭政府為吸引跨國(guó)軟件公司進(jìn)駐，與五十多個(gè)國(guó)家簽定了避免雙重征稅協(xié)議，還為技術(shù)密集型企業(yè)提供大量財(cái)政補(bǔ)貼外。
愛爾蘭是歐洲著名的低稅率國(guó)家。
企業(yè)所得稅方面，目前實(shí)行的是12.5%的低企業(yè)所得稅率。
為支持外包企業(yè)發(fā)展，該國(guó)規(guī)定：在愛爾蘭開發(fā)的軟件，如獲得該國(guó)專利，免征企業(yè)所得稅。
在全球著名服務(wù)外包基地-香農(nóng)開發(fā)區(qū)，實(shí)行流轉(zhuǎn)稅的零負(fù)擔(dān)，出口軟件產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅的免征，進(jìn)口中間產(chǎn)品免征進(jìn)口關(guān)稅。
做為低稅率國(guó)家，愛爾蘭已婚軟件人才的平均個(gè)人所得稅約為總收入的5%。
另外，為鼓勵(lì)高級(jí)軟件人才在愛爾蘭就業(yè)，規(guī)定對(duì)符合條件的軟件開發(fā)人才免征個(gè)人所得稅。
3.菲律賓是近幾年服務(wù)外包發(fā)展最快的國(guó)家，目前主要外包業(yè)務(wù)以BPO為主，如呼叫中心、動(dòng)畫制作等。
菲律賓政府對(duì)于服務(wù)外包企業(yè)實(shí)行的優(yōu)惠稅收政策包括：企業(yè)所得稅方面，提供4至8年的免稅期，在免稅期滿后則實(shí)行只征收5%綜合稅的優(yōu)惠政策(包括一切聯(lián)邦稅和地方稅);另外，允許服務(wù)外包企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊。
流轉(zhuǎn)稅方面，對(duì)于服務(wù)外包出口實(shí)行免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅;同時(shí)，對(duì)于服務(wù)外包企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備負(fù)擔(dān)的增值稅實(shí)行退稅，進(jìn)口設(shè)備實(shí)行免征進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。
二、我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)稅收政策及其簡(jiǎn)評(píng)
為支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國(guó)政府相繼出臺(tái)了一些服務(wù)外包企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，總結(jié)起來，主要政策如下：
企業(yè)所得稅方面，財(cái)稅[2010]65號(hào)文件規(guī)定，注冊(cè)于天津等21個(gè)服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，在2013年12月31日前減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
另外，如果企業(yè)從事的是軟件外包業(yè)務(wù)，符合軟件收入占企業(yè)總收入35%以上，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售總收入的50%以上的條件，享受兩免三減半優(yōu)惠政策。
在研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等方面，與其他類型企業(yè)同樣按照企業(yè)所得稅法執(zhí)行。
流轉(zhuǎn)稅方面，財(cái)稅[2010]64號(hào)文件規(guī)定，自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在21個(gè)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
另外，國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào)文規(guī)定，對(duì)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事軟件開發(fā)與測(cè)試等業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅，因此，企業(yè)如果從事軟件開發(fā)類服務(wù)外包業(yè)務(wù)，符合條件的實(shí)行免征營(yíng)業(yè)稅。
另外，自2012年開始在上海等地區(qū)開展?fàn)I改增試點(diǎn)，最近又出臺(tái)了財(cái)稅〔2013〕37號(hào)文件，規(guī)定自2013年8月1日開始在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)，以上文件均明確服務(wù)外包企業(yè)營(yíng)改增后原優(yōu)惠政策繼續(xù)實(shí)行。
財(cái)稅[2011]100號(hào)規(guī)定，自2011年開始，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。
客觀的看，這些稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，一定程度上促進(jìn)了我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。
但相對(duì)于我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)起步較晚、層次不高的現(xiàn)實(shí)，對(duì)比服務(wù)外包主要國(guó)家的稅收支持政策，筆者認(rèn)為仍有一些需要研究改進(jìn)之處。
1.與印度、愛爾蘭等國(guó)相比，企業(yè)所得稅優(yōu)惠的方式相似，但力度有待加大。
首先，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的服務(wù)外包企業(yè)范圍有限，例如需要注冊(cè)于21個(gè)服務(wù)外包示范基地才能享受15%的低稅率，造成部分企業(yè)無法享受該項(xiàng)政策。
其次，享受稅收優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)較高，例如，軟件外包企業(yè)要享受兩免三減半的優(yōu)惠，需要達(dá)到的條件較高，與我國(guó)多數(shù)軟件企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)層次低的現(xiàn)實(shí)不符。
此外，由于我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)層次總體上還不是很高，外包企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)等較為困難，使企業(yè)很難真正享受到稅收支持政策。
2.離岸外包業(yè)務(wù)未能真正實(shí)現(xiàn)出口零稅負(fù)。
營(yíng)改增之前，出口免征營(yíng)業(yè)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣;目前的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)政策對(duì)離岸外包業(yè)務(wù)實(shí)行免征增值稅，但未涉及出口退稅內(nèi)容，所以企業(yè)在存在購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)情況下已經(jīng)支付的增值稅，多數(shù)難以得到補(bǔ)償。
3.缺乏專門的吸引人才進(jìn)入行業(yè)的稅收政策導(dǎo)向。
做為人力資本密集型產(chǎn)業(yè)，多數(shù)離岸外包業(yè)務(wù)既需要員工具有技術(shù)能力，還應(yīng)該掌握一門外語。
這一方面使菲律賓、印度等英語國(guó)家在競(jìng)爭(zhēng)上具有先天優(yōu)勢(shì)，也使我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)不斷提高薪酬水平以吸引這類稀缺人才。
我國(guó)在服務(wù)外包人才培養(yǎng)上出臺(tái)了一些財(cái)政支持政策，但在留住人才的稅收政策上幾乎沒有相關(guān)制度安排，未能體現(xiàn)出支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略安排。
4.沒有將在岸外包業(yè)務(wù)納入稅收支持范圍，不利于壯大我國(guó)服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)業(yè)。
我國(guó)是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，內(nèi)需市場(chǎng)巨大。
龐大的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不但應(yīng)成為外包企業(yè)重要業(yè)務(wù)來源地，更應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起培養(yǎng)、壯大我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)的任務(wù)。
我國(guó)出臺(tái)的服務(wù)外包稅收支持政策，主要適用于企業(yè)提供的離岸外包業(yè)務(wù)，不利于我國(guó)企業(yè)通過在岸外包市場(chǎng)提升參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。
三、完善我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)稅收政策的建議
通過對(duì)我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)稅收政策的分析，筆者認(rèn)為，要使我國(guó)稅收政策更好的支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，可以在以下方面加以完善：
1.統(tǒng)一服務(wù)外包企業(yè)稅收政策。
我國(guó)外包企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策大多針對(duì)特定地區(qū)(如21個(gè)示范基地)或行業(yè)(如軟件業(yè))，不利于我國(guó)不同類型的服務(wù)外包企業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)均衡發(fā)展，也是造成各種地區(qū)性、臨時(shí)性稅收政策的原因之一。
建議出臺(tái)針對(duì)整個(gè)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的稅收政策支持體系，并在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施，使真正有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大，全面推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
2.降低稅收優(yōu)惠政策享受標(biāo)準(zhǔn)。
我國(guó)現(xiàn)行服務(wù)外包企業(yè)能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策，大多與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，出口額所占比重等掛鉤。
當(dāng)前我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)多數(shù)還屬于中小型企業(yè)，承接的業(yè)務(wù)中除技術(shù)性外包外，更多的是勞務(wù)性外包，因此對(duì)很多企業(yè)來說，達(dá)到享受稅收優(yōu)惠的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有較大難度，但提高服務(wù)外包承接層次需要一個(gè)過程。
因此，降低稅收優(yōu)惠政策享受標(biāo)準(zhǔn)，扶持處于發(fā)展中的服務(wù)外包企業(yè)有其歷史必要性。
3.加大稅收支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度。
對(duì)比印度等國(guó)支持服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的力度，我國(guó)不但應(yīng)當(dāng)在享受優(yōu)惠政策的時(shí)間上加以延長(zhǎng)，如新辦企業(yè)實(shí)行5免5減半等，甚至在稅率上也有繼續(xù)降低的余地(印度、愛爾蘭等國(guó)目前稅率普遍低于15%)。
另外，營(yíng)改增全面推開后，對(duì)于離岸外包業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)制定專門的出口退稅政策，使企業(yè)在相關(guān)設(shè)備、商品或應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)時(shí)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅得到部分甚至全額退還，以真正的出口零稅負(fù)來應(yīng)對(duì)來自新興服務(wù)外包承接國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)。
4.支持服務(wù)外包企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和人才聚集。
要提高我國(guó)承接的服務(wù)外包業(yè)務(wù)在產(chǎn)業(yè)鏈中的層次，需要不斷的技術(shù)投入，對(duì)此，應(yīng)當(dāng)制定更加積極的鼓勵(lì)政策，如允許購(gòu)進(jìn)的先進(jìn)設(shè)備采用加速折舊，放寬研發(fā)支出加計(jì)扣除的審批條件等。
另外，職工薪酬在服務(wù)外包企業(yè)成本中占有較大比重，可以針對(duì)核心技術(shù)人才、中層以上管理人才在個(gè)人所得稅方面實(shí)行一定程度的減免，以鼓勵(lì)高端人才進(jìn)入服務(wù)外包企業(yè)并降低企業(yè)人力成本。
參考文獻(xiàn)：
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